2020年 第34卷 第6期
2020, 34(6): 3-10.
摘要:
作为新的生产要素，数据是数字经济的核心，是企业的重要资产，而目前会计理论界和实务界的相关研究甚少，更缺乏相关准则的规范。文章分析了数据资产的涵义与特性；论述了数据资产的确认，特别对数据资产的所有权和使用权进行了深入研究；讨论了数据资产计量的多种方法；提出了数据资产报告和披露的相关建议。
作为新的生产要素，数据是数字经济的核心，是企业的重要资产，而目前会计理论界和实务界的相关研究甚少，更缺乏相关准则的规范。文章分析了数据资产的涵义与特性；论述了数据资产的确认，特别对数据资产的所有权和使用权进行了深入研究；讨论了数据资产计量的多种方法；提出了数据资产报告和披露的相关建议。
2020, 34(6): 11-31.
摘要:
中国内部控制规范体系建设成就斐然，实现了从企业到行政事业单位的全覆盖，走出了一条从借鉴到创新的道路。以COSO为代表的内部控制理论难以合理解释组织管理、内部控制和风险管理之间的关系，导致内部控制规范与风险管理规范并存，内部控制难以融入组织管理，从而造成内部控制建设流于形式。因此，有必要从管控融合视角，统筹协调内部控制、风险管理、公司治理、财务管理和管理会计规范，建立适应国家信息化发展战略需要的新时代内部控制规范体系，实现内部控制规范体系的整体创新。
中国内部控制规范体系建设成就斐然，实现了从企业到行政事业单位的全覆盖，走出了一条从借鉴到创新的道路。以COSO为代表的内部控制理论难以合理解释组织管理、内部控制和风险管理之间的关系，导致内部控制规范与风险管理规范并存，内部控制难以融入组织管理，从而造成内部控制建设流于形式。因此，有必要从管控融合视角，统筹协调内部控制、风险管理、公司治理、财务管理和管理会计规范，建立适应国家信息化发展战略需要的新时代内部控制规范体系，实现内部控制规范体系的整体创新。
2020, 34(6): 32-44.
摘要:
采用2010−2018年中国A股上市公司样本，检验企业横向和纵向扩张对内部控制缺陷的影响，并探索不同制度环境下的影响强度。研究发现：伴随企业一体化程度的提高，纵向一体化加剧内部控制缺陷，而横向一体化抑制内部控制缺陷，两种关系均在企业制度环境较好时效应更强。进一步基于股权异质性和债务异质性的研究发现：两权分离度较低时，纵向一体化对内部控制缺陷的加剧作用更加显著；股权集中度较低和债务异质性较高时，纵向一体化对内部控制缺陷的加剧作用和横向一体化对内部控制缺陷的抑制作用均得到加强。
采用2010−2018年中国A股上市公司样本，检验企业横向和纵向扩张对内部控制缺陷的影响，并探索不同制度环境下的影响强度。研究发现：伴随企业一体化程度的提高，纵向一体化加剧内部控制缺陷，而横向一体化抑制内部控制缺陷，两种关系均在企业制度环境较好时效应更强。进一步基于股权异质性和债务异质性的研究发现：两权分离度较低时，纵向一体化对内部控制缺陷的加剧作用更加显著；股权集中度较低和债务异质性较高时，纵向一体化对内部控制缺陷的加剧作用和横向一体化对内部控制缺陷的抑制作用均得到加强。
2020, 34(6): 45-59.
摘要:
借助中国证券市场推出融资融券业务这一外生事件，考察卖空机制对公司慈善捐赠行为的影响。研究发现，卖空机制的引入有助于负面消息及时融入股价，在面临股价下跌压力时，公司有动机提升慈善捐赠水平以缓解负面消息的冲击。进一步研究发现，因政府提供隐形担保，国有公司通过慈善捐赠行为缓解负面消息冲击的动机较弱；非国有公司慈善捐赠自主权相对较大，卖空机制对其慈善捐赠水平的提升作用更显著；若控股股东存在股权质押行为，公司采取措施防止股价下跌的动机更强烈，因而卖空机制对其慈善捐赠水平的提升作用更显著。
借助中国证券市场推出融资融券业务这一外生事件，考察卖空机制对公司慈善捐赠行为的影响。研究发现，卖空机制的引入有助于负面消息及时融入股价，在面临股价下跌压力时，公司有动机提升慈善捐赠水平以缓解负面消息的冲击。进一步研究发现，因政府提供隐形担保，国有公司通过慈善捐赠行为缓解负面消息冲击的动机较弱；非国有公司慈善捐赠自主权相对较大，卖空机制对其慈善捐赠水平的提升作用更显著；若控股股东存在股权质押行为，公司采取措施防止股价下跌的动机更强烈，因而卖空机制对其慈善捐赠水平的提升作用更显著。
2020, 34(6): 60-75.
摘要:
直岁是古代寺院中一个特殊而重要的职位，敦煌遗书中多见其踪，吸引了学界较多关注。对于直岁的职掌究竟是什么，是否为寺院专职会计，其职位是高是低，人们看法各不相同。延伸下去，则涉及寺院管理中是否设专职会计，以及寺院财计管理的体制、状况等问题。这些问题实涉及对中国古代民间会计业务组织及工作状况的整体判断，具有重要的历史意义。敦煌寺院文书中包含诸多有关寺院直岁的原始材料，结合宋元时期的丛林清规进行分析，发现直岁并非寺院专职会计，而是具有轮值性质的职事人员。宋元时期的寺院作为一种兼具宗教与经济双重性质的组织，是民间经济中颇具代表性的组织形式。随着经济规模的膨胀，寺院的会计业务体系获得了长足进步。虽未专设会计机构，却已发生由以负责库藏管理的库头向更具全局意义的副寺的提升，会计报告、核查及内部分工日趋完备。
直岁是古代寺院中一个特殊而重要的职位，敦煌遗书中多见其踪，吸引了学界较多关注。对于直岁的职掌究竟是什么，是否为寺院专职会计，其职位是高是低，人们看法各不相同。延伸下去，则涉及寺院管理中是否设专职会计，以及寺院财计管理的体制、状况等问题。这些问题实涉及对中国古代民间会计业务组织及工作状况的整体判断，具有重要的历史意义。敦煌寺院文书中包含诸多有关寺院直岁的原始材料，结合宋元时期的丛林清规进行分析，发现直岁并非寺院专职会计，而是具有轮值性质的职事人员。宋元时期的寺院作为一种兼具宗教与经济双重性质的组织，是民间经济中颇具代表性的组织形式。随着经济规模的膨胀，寺院的会计业务体系获得了长足进步。虽未专设会计机构，却已发生由以负责库藏管理的库头向更具全局意义的副寺的提升，会计报告、核查及内部分工日趋完备。
2020, 34(6): 76-93.
摘要:
以Scopus数据库为数据来源，根据2018年国际会计期刊的分区排名，以12种一区期刊1999−2018年发表的7,123篇论文为样本，对会计领域的科研合作进行分析。首先，采用回归分析法研究科研合作对论文质量的影响，发现作者合作、来自不同机构和不同国家的作者合作会显著提高论文质量。其次，采用社会网络分析法对会计领域的作者合作网络进行分析，发现网络中存在较大的主群体比例、较高的聚类系数和较低的网络平均路径，表明作者合作网络具有“小世界”特征；进一步对引用率最高的前100名和前200名作者的合作网络分析，发现核心作者之间存在紧密的合作关系。研究突出合作对科研质量的影响，为会计领域研究人员审视合作网络化、通过多渠道加强与影响力较高的核心作者合作、提高科研质量提供参考。
以Scopus数据库为数据来源，根据2018年国际会计期刊的分区排名，以12种一区期刊1999−2018年发表的7,123篇论文为样本，对会计领域的科研合作进行分析。首先，采用回归分析法研究科研合作对论文质量的影响，发现作者合作、来自不同机构和不同国家的作者合作会显著提高论文质量。其次，采用社会网络分析法对会计领域的作者合作网络进行分析，发现网络中存在较大的主群体比例、较高的聚类系数和较低的网络平均路径，表明作者合作网络具有“小世界”特征；进一步对引用率最高的前100名和前200名作者的合作网络分析，发现核心作者之间存在紧密的合作关系。研究突出合作对科研质量的影响，为会计领域研究人员审视合作网络化、通过多渠道加强与影响力较高的核心作者合作、提高科研质量提供参考。
2020, 34(6): 94-111.
摘要:
金融安全是经济平稳健康发展的重要基础，防范化解系统性风险是金融工作的根本性任务。本文基于2008−2018年我国16家上市银行、制造业企业等相关数据，对制造业杠杆、企业异质性和银行系统性风险之间的关系进行实证分析，结果表明：第一，制造业杠杆对银行系统性风险具有明显的正向影响，但传导机制并不单一，且较为复杂；第二，制造业杠杆对银行系统性风险的影响存在明显的企业异质性，主要表现为国有企业和民营企业整体杠杆率对银行系统性风险的影响方式和传导路径差别较大；第三，银行流动性监管指标在一定程度上缓解了制造业杠杆对银行系统性风险的不利影响，并且这种缓释作用主要表现在国有企业。因此，应加强银行系统性风险的源头治理，推动制造业企业降低债务杠杆，促进债务杠杆由非金融企业部门向政府部门和居民部门进行有序适度转移，以更好地实现整体制造业的转型升级和金融体系的健康稳定发展。
金融安全是经济平稳健康发展的重要基础，防范化解系统性风险是金融工作的根本性任务。本文基于2008−2018年我国16家上市银行、制造业企业等相关数据，对制造业杠杆、企业异质性和银行系统性风险之间的关系进行实证分析，结果表明：第一，制造业杠杆对银行系统性风险具有明显的正向影响，但传导机制并不单一，且较为复杂；第二，制造业杠杆对银行系统性风险的影响存在明显的企业异质性，主要表现为国有企业和民营企业整体杠杆率对银行系统性风险的影响方式和传导路径差别较大；第三，银行流动性监管指标在一定程度上缓解了制造业杠杆对银行系统性风险的不利影响，并且这种缓释作用主要表现在国有企业。因此，应加强银行系统性风险的源头治理，推动制造业企业降低债务杠杆，促进债务杠杆由非金融企业部门向政府部门和居民部门进行有序适度转移，以更好地实现整体制造业的转型升级和金融体系的健康稳定发展。
2020, 34(6): 112-126.
摘要:
文章以中国上市金融机构为研究样本，使用金融市场交易数据，运用多元GARCH模型，在控制金融机构风险状态的前提下研究金融机构股东和债权人之间是否存在利益冲突。实证分析表明，在高风险状态下，样本内21家金融机构股东和债权人之间能够同舟共济，尤其是当风险超过一个拐点时，金融机构股东和债权人有动机相互配合，最大化双方共同利益。但同时实证分析显示，样本内有24家金融机构股东和债权人在高风险状态下没有表现出“共苦”的精神。因此在高风险状态下，金融机构股东与债权人之间的关系表现具有异质性特征。在低风险状态下，股东会在风险上升缓冲地区内增加公司经营风险，导致债权人对未来风险的担忧，进而会增加债券折现率，降低债券价值，股东和债权人之间存在更为明显的冲突。总体上，本文实证结论表明股东和债权人之间存在利益冲突的可能性更大。
文章以中国上市金融机构为研究样本，使用金融市场交易数据，运用多元GARCH模型，在控制金融机构风险状态的前提下研究金融机构股东和债权人之间是否存在利益冲突。实证分析表明，在高风险状态下，样本内21家金融机构股东和债权人之间能够同舟共济，尤其是当风险超过一个拐点时，金融机构股东和债权人有动机相互配合，最大化双方共同利益。但同时实证分析显示，样本内有24家金融机构股东和债权人在高风险状态下没有表现出“共苦”的精神。因此在高风险状态下，金融机构股东与债权人之间的关系表现具有异质性特征。在低风险状态下，股东会在风险上升缓冲地区内增加公司经营风险，导致债权人对未来风险的担忧，进而会增加债券折现率，降低债券价值，股东和债权人之间存在更为明显的冲突。总体上，本文实证结论表明股东和债权人之间存在利益冲突的可能性更大。
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