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2025, 39(6): 3-19.
摘要:
中国自主会计知识体系逻辑起点的选择，既是重要的会计理论命题，也是关乎会计实务发展的核心议题，更是新时代会计学人必须肩负的时代使命。本文立足于会计知识体系逻辑起点的概念梳理与历史演进，分析中国自主会计知识体系逻辑起点应具备的特征，系统阐释了将会计公正确立为中国自主会计知识体系逻辑起点的必要性、客观性与科学性，旨在为推动中国自主会计知识体系的建构与发展提供理论支撑与实务指引。研究发现：第一，会计公正能够作为中国自主会计知识体系的逻辑起点；第二，会计公正具备会计知识体系逻辑起点的初始性、一致性、独特性、历史传承性、现实认同性以及稳定性等基本特征；第三，以会计公正作为中国自主会计知识体系的逻辑起点，不仅有助于连接会计伦理与会计理论，协调会计系统内部各要素之间的矛盾与冲突，体现其客观性与科学性，还能够获得利益相关者最大程度的“一致同意”，从而提升中国会计理论体系的逻辑自洽性与实践解释力。
中国自主会计知识体系逻辑起点的选择，既是重要的会计理论命题，也是关乎会计实务发展的核心议题，更是新时代会计学人必须肩负的时代使命。本文立足于会计知识体系逻辑起点的概念梳理与历史演进，分析中国自主会计知识体系逻辑起点应具备的特征，系统阐释了将会计公正确立为中国自主会计知识体系逻辑起点的必要性、客观性与科学性，旨在为推动中国自主会计知识体系的建构与发展提供理论支撑与实务指引。研究发现：第一，会计公正能够作为中国自主会计知识体系的逻辑起点；第二，会计公正具备会计知识体系逻辑起点的初始性、一致性、独特性、历史传承性、现实认同性以及稳定性等基本特征；第三，以会计公正作为中国自主会计知识体系的逻辑起点，不仅有助于连接会计伦理与会计理论，协调会计系统内部各要素之间的矛盾与冲突，体现其客观性与科学性，还能够获得利益相关者最大程度的“一致同意”，从而提升中国会计理论体系的逻辑自洽性与实践解释力。
2025, 39(6): 20-49.
摘要:
当前我国公司治理研究多囿于建构在西方文化之上的理论范式，对中国文化之精髓能做到深入体悟的尚在少数。若这一境况得不到改变，扎根本土、解释并指导中国公司治理实践的自主知识体系就难以顺利发展。因此，系统梳理中国文化与公司治理的理论关系，回顾以往研究的脉络，就显得非常必要。基于此，首先，本文从“伦理本位、敦伦尽分”“家国天下、天下一家”“礼乐教化、德治为本”“内圣外王、克己复礼”“唯变所适、生生不息”五个维度，探讨了中国文化影响公司治理的路径；其次，从儒家文化、家族文化、人情关系和乡土情结等视角，回顾并评述了中国文化与公司治理的理论研究；最后，讨论了中国文化与公司治理研究未来可能的拓展方向。本文试图突破“以西释中”的局限，努力超越“中国特殊论”的束缚，搭建中西方公司治理文明互鉴的桥梁，为推动中国特色公司治理理论体系的构建提供助力。
当前我国公司治理研究多囿于建构在西方文化之上的理论范式，对中国文化之精髓能做到深入体悟的尚在少数。若这一境况得不到改变，扎根本土、解释并指导中国公司治理实践的自主知识体系就难以顺利发展。因此，系统梳理中国文化与公司治理的理论关系，回顾以往研究的脉络，就显得非常必要。基于此，首先，本文从“伦理本位、敦伦尽分”“家国天下、天下一家”“礼乐教化、德治为本”“内圣外王、克己复礼”“唯变所适、生生不息”五个维度，探讨了中国文化影响公司治理的路径；其次，从儒家文化、家族文化、人情关系和乡土情结等视角，回顾并评述了中国文化与公司治理的理论研究；最后，讨论了中国文化与公司治理研究未来可能的拓展方向。本文试图突破“以西释中”的局限，努力超越“中国特殊论”的束缚，搭建中西方公司治理文明互鉴的桥梁，为推动中国特色公司治理理论体系的构建提供助力。
2025, 39(6): 50-79.
摘要:
随着经济发展的不断深入，成本决策在推动企业发展和经济持续增长中的作用日益凸显。本文基于社会网络视角，以2008−2023年中国A股上市公司为样本，考察董事网络联结对企业成本决策的影响。研究发现：（1）总体上，随着董事网络联结强度的提升，企业成本粘性趋于下降；（2）细分成本类型后，董事网络联结对企业营业成本粘性的抑制作用更显著；区分董事类型后，董事网络联结的治理作用主要由非独立董事驱动，而独立董事的影响相对有限；（3）机制分析表明，董事网络联结主要通过强化声誉约束和缓解行业信息不对称抑制成本粘性；（4）进一步检验表明，董事网络联结对成本粘性的抑制作用在规模较大、两权分离度较高的企业中更显著；同时，董事网络联结并未显著改变企业成本或收入的结构独特性，但能够显著增强成本调整弹性。研究从社会关联角度拓展了成本粘性动因的探索，丰富了董事特征对企业成本决策影响的实证证据。
随着经济发展的不断深入，成本决策在推动企业发展和经济持续增长中的作用日益凸显。本文基于社会网络视角，以2008−2023年中国A股上市公司为样本，考察董事网络联结对企业成本决策的影响。研究发现：（1）总体上，随着董事网络联结强度的提升，企业成本粘性趋于下降；（2）细分成本类型后，董事网络联结对企业营业成本粘性的抑制作用更显著；区分董事类型后，董事网络联结的治理作用主要由非独立董事驱动，而独立董事的影响相对有限；（3）机制分析表明，董事网络联结主要通过强化声誉约束和缓解行业信息不对称抑制成本粘性；（4）进一步检验表明，董事网络联结对成本粘性的抑制作用在规模较大、两权分离度较高的企业中更显著；同时，董事网络联结并未显著改变企业成本或收入的结构独特性，但能够显著增强成本调整弹性。研究从社会关联角度拓展了成本粘性动因的探索，丰富了董事特征对企业成本决策影响的实证证据。
2025, 39(6): 80-105.
摘要:
吸引外资与可持续发展协同共进，是我国高水平对外开放的核心议题。本文基于深交所“互动易”平台的实地调研问答纪要数据，选取2012−2021年深交所上市公司为样本，考察QFII实地调研对公司ESG表现的影响及作用机制。研究发现，QFII实地调研显著促进了公司ESG表现提升。机制检验发现，QFII实地调研主要通过提升投资者关注度和促进管理层学习两条路径发挥作用。异质性分析表明，当QFII所属地区ESG水平较高、QFII话语权较强、分析师关注度较高和管理层短期ESG压力较小时，QFII实地调研对公司ESG表现的提升效果更显著。经济后果检验发现，公司ESG表现提升后，QFII的持股比例相应提高。研究结论不仅丰富了公司ESG表现的驱动因素与影响机制研究，从行为视角拓展了跨境资本影响本土企业非财务表现的理论框架，还为高水平对外开放促进我国企业高质量发展提供了经验证据。
吸引外资与可持续发展协同共进，是我国高水平对外开放的核心议题。本文基于深交所“互动易”平台的实地调研问答纪要数据，选取2012−2021年深交所上市公司为样本，考察QFII实地调研对公司ESG表现的影响及作用机制。研究发现，QFII实地调研显著促进了公司ESG表现提升。机制检验发现，QFII实地调研主要通过提升投资者关注度和促进管理层学习两条路径发挥作用。异质性分析表明，当QFII所属地区ESG水平较高、QFII话语权较强、分析师关注度较高和管理层短期ESG压力较小时，QFII实地调研对公司ESG表现的提升效果更显著。经济后果检验发现，公司ESG表现提升后，QFII的持股比例相应提高。研究结论不仅丰富了公司ESG表现的驱动因素与影响机制研究，从行为视角拓展了跨境资本影响本土企业非财务表现的理论框架，还为高水平对外开放促进我国企业高质量发展提供了经验证据。
2025, 39(6): 106-132.
摘要:
科创板以科创属性为核心审核导向，使得核准制下企业为IPO实施的盈余粉饰，在注册制改革下演变为针对科创能力的研发粉饰。本文选取2019−2023年科创板上市公司为研究样本，从IPO审核问询视角考察注册制问询监管对企业IPO前研发粉饰行为的治理效应及内在机制。研究发现，科创板高强度IPO审核问询能够显著抑制企业IPO前研发粉饰行为，且在经过一系列内生性处理与稳健性检验后结论依然稳健。机制检验表明，IPO审核问询主要通过提升IPO回复函可读性与增强机构投资者调研监督强度两条路径抑制研发粉饰行为。异质性分析表明，上述抑制效应在公司治理水平较低、会计师事务所声誉较高以及保荐机构声誉较高的企业中更显著。经济后果检验发现，高强度IPO审核问询能够有效降低IPO超募规模、优化资本配置，而企业IPO前研发粉饰行为会显著削弱问询的治理效果，加剧资本错配风险。本文不仅揭示了注册制下企业IPO机会主义行为由盈余操纵向研发操纵转型的新特征，也从“问询监管−信息披露−市场监督”链条验证了注册制问询制度的有效性，为科创板实施精准化、差异化审核以及压实中介机构“看门人”责任提供了经验证据。
科创板以科创属性为核心审核导向，使得核准制下企业为IPO实施的盈余粉饰，在注册制改革下演变为针对科创能力的研发粉饰。本文选取2019−2023年科创板上市公司为研究样本，从IPO审核问询视角考察注册制问询监管对企业IPO前研发粉饰行为的治理效应及内在机制。研究发现，科创板高强度IPO审核问询能够显著抑制企业IPO前研发粉饰行为，且在经过一系列内生性处理与稳健性检验后结论依然稳健。机制检验表明，IPO审核问询主要通过提升IPO回复函可读性与增强机构投资者调研监督强度两条路径抑制研发粉饰行为。异质性分析表明，上述抑制效应在公司治理水平较低、会计师事务所声誉较高以及保荐机构声誉较高的企业中更显著。经济后果检验发现，高强度IPO审核问询能够有效降低IPO超募规模、优化资本配置，而企业IPO前研发粉饰行为会显著削弱问询的治理效果，加剧资本错配风险。本文不仅揭示了注册制下企业IPO机会主义行为由盈余操纵向研发操纵转型的新特征，也从“问询监管−信息披露−市场监督”链条验证了注册制问询制度的有效性，为科创板实施精准化、差异化审核以及压实中介机构“看门人”责任提供了经验证据。
2025, 39(6): 133-155.
摘要:
基于税收执法自由裁量权视角，本文选取2016年中国各地逐步推行的税收执法裁量基准作为外生冲击，构建准自然实验，考察税收执法自由裁量权规范化对企业创新的影响。研究发现，税收执法自由裁量权规范化显著促进了企业创新，且该效应在内部控制质量较低和征纳合谋程度较高的企业中更显著。异质性分析表明，税收执法自由裁量权规范化更有利于避税程度高、分析师跟踪人数多的企业提升创新水平。经济后果分析表明，税收执法自由裁量权规范化更能提升高创新水平企业的价值。本文拓展了企业创新与税收执法领域的研究视角，对提升企业创新决策质量具有实践指导价值。
基于税收执法自由裁量权视角，本文选取2016年中国各地逐步推行的税收执法裁量基准作为外生冲击，构建准自然实验，考察税收执法自由裁量权规范化对企业创新的影响。研究发现，税收执法自由裁量权规范化显著促进了企业创新，且该效应在内部控制质量较低和征纳合谋程度较高的企业中更显著。异质性分析表明，税收执法自由裁量权规范化更有利于避税程度高、分析师跟踪人数多的企业提升创新水平。经济后果分析表明，税收执法自由裁量权规范化更能提升高创新水平企业的价值。本文拓展了企业创新与税收执法领域的研究视角，对提升企业创新决策质量具有实践指导价值。
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