2020年 第34卷 第3期
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2020, 34(3): 3-15.
摘要:
随着大数据时代的来临和数字技术革命的崛起，企业数据资源已具备确认为资产的条件，企业财务会计系统应如何对数据资产进行会计处理和信息列报成为亟待研究和解决的重要问题。文章从数据资源可被确认为资产的原因出发，通过完善数据资产定义、归纳数据资产特征、分析数据资产在企业运用中的特点，提出以数据资产用途为分类标准，设计与现有无形资产核算不同的会计处理，同时构建以数据信息表内列示、报表附注披露和财务报告文本披露为主的数据资产信息列报模式。文章为企业有效处理数据资产业务及披露相关信息提供了借鉴，有利于发挥企业会计信息的价值发现功能，降低企业内外部信息不对称程度。
随着大数据时代的来临和数字技术革命的崛起，企业数据资源已具备确认为资产的条件，企业财务会计系统应如何对数据资产进行会计处理和信息列报成为亟待研究和解决的重要问题。文章从数据资源可被确认为资产的原因出发，通过完善数据资产定义、归纳数据资产特征、分析数据资产在企业运用中的特点，提出以数据资产用途为分类标准，设计与现有无形资产核算不同的会计处理，同时构建以数据信息表内列示、报表附注披露和财务报告文本披露为主的数据资产信息列报模式。文章为企业有效处理数据资产业务及披露相关信息提供了借鉴，有利于发挥企业会计信息的价值发现功能，降低企业内外部信息不对称程度。
2020, 34(3): 16-35.
摘要:
基于代理成本视角，文章实证考察媒体关注对上市公司管理者投资迎合行为的影响及其作用机制。研究发现，媒体关注能显著抑制管理者投资迎合行为，尤其是对股票高估引起的投资扩张；当管理者具有较强股权薪酬收益动机和控制权私有收益动机时，媒体关注的抑制作用更明显。进一步研究发现，媒体关注的抑制作用主要通过监督机制而非声誉机制实现；这一抑制作用仅存在于信息不对称程度较高、代理成本较严重的公司，且主要来自权威媒体和政策导向媒体的关注。研究还发现，媒体关注抑制了股票高估引起的投资过度，总体改善了投资效率。研究表明，媒体在抑制管理者基于自利动机的投资迎合行为中发挥了积极的治理作用，提高了资源配置效率。
基于代理成本视角，文章实证考察媒体关注对上市公司管理者投资迎合行为的影响及其作用机制。研究发现，媒体关注能显著抑制管理者投资迎合行为，尤其是对股票高估引起的投资扩张；当管理者具有较强股权薪酬收益动机和控制权私有收益动机时，媒体关注的抑制作用更明显。进一步研究发现，媒体关注的抑制作用主要通过监督机制而非声誉机制实现；这一抑制作用仅存在于信息不对称程度较高、代理成本较严重的公司，且主要来自权威媒体和政策导向媒体的关注。研究还发现，媒体关注抑制了股票高估引起的投资过度，总体改善了投资效率。研究表明，媒体在抑制管理者基于自利动机的投资迎合行为中发挥了积极的治理作用，提高了资源配置效率。
2020, 34(3): 36-49.
摘要:
全面实施预算绩效管理对政府成本会计信息提出了新要求，文章基于政府预算绩效管理理论和政策的目标要求，考虑政府组织绩效和成本之间关系的特殊性，结合多元化绩效评价目标，细分成本计算单元与之对应，全面整合全方位、全过程和全覆盖预算绩效管理的信息需求，建立分层交叉的政府成本会计信息体系，实现预算绩效管理与政府成本会计信息体系的有效融合。
全面实施预算绩效管理对政府成本会计信息提出了新要求，文章基于政府预算绩效管理理论和政策的目标要求，考虑政府组织绩效和成本之间关系的特殊性，结合多元化绩效评价目标，细分成本计算单元与之对应，全面整合全方位、全过程和全覆盖预算绩效管理的信息需求，建立分层交叉的政府成本会计信息体系，实现预算绩效管理与政府成本会计信息体系的有效融合。
2020, 34(3): 50-67.
摘要:
基于薪酬辩护理论，文章考察了中国上市公司高管超额薪酬是否会影响其信息披露动机，进而导致对外公开披露会计信息可比性水平的变化。研究发现，高管超额薪酬水平越高，企业会计信息可比性越低；区分产权性质后发现，国有企业高管超额薪酬与会计信息可比性没有显著相关关系，非国有企业高管超额薪酬与会计信息可比性具有显著的负相关关系。进一步研究发现，具有公司治理功能的机构投资者持股、分析师跟踪可以有效抑制非国有企业高管超额薪酬对会计信息可比性的负向影响。
基于薪酬辩护理论，文章考察了中国上市公司高管超额薪酬是否会影响其信息披露动机，进而导致对外公开披露会计信息可比性水平的变化。研究发现，高管超额薪酬水平越高，企业会计信息可比性越低；区分产权性质后发现，国有企业高管超额薪酬与会计信息可比性没有显著相关关系，非国有企业高管超额薪酬与会计信息可比性具有显著的负相关关系。进一步研究发现，具有公司治理功能的机构投资者持股、分析师跟踪可以有效抑制非国有企业高管超额薪酬对会计信息可比性的负向影响。
2020, 34(3): 68-80.
摘要:
信贷的期限结构对企业绩效具有重要影响，加强对非金融企业中长期信贷支持是提升企业绩效的重要手段。文章将企业杠杆率纳入中长期信贷与企业绩效关系的分析，研究表明：第一，当企业杠杆率处于中低区间时，中长期信贷能够显著提升企业绩效，当企业杠杆率过高时，中长期信贷对企业绩效的提升作用被削弱，但在中高杠杆率区间，对民营企业提供中长期信贷支持更能提升其绩效；第二，随着时间的推移，中长期信贷对企业绩效的提升作用不断走弱；第三，在一定杠杆率水平下，中长期信贷与企业绩效呈倒U型关系，且这一关系在中小企业、民营企业和高成长企业中更显著。
信贷的期限结构对企业绩效具有重要影响，加强对非金融企业中长期信贷支持是提升企业绩效的重要手段。文章将企业杠杆率纳入中长期信贷与企业绩效关系的分析，研究表明：第一，当企业杠杆率处于中低区间时，中长期信贷能够显著提升企业绩效，当企业杠杆率过高时，中长期信贷对企业绩效的提升作用被削弱，但在中高杠杆率区间，对民营企业提供中长期信贷支持更能提升其绩效；第二，随着时间的推移，中长期信贷对企业绩效的提升作用不断走弱；第三，在一定杠杆率水平下，中长期信贷与企业绩效呈倒U型关系，且这一关系在中小企业、民营企业和高成长企业中更显著。
2020, 34(3): 81-95.
摘要:
宏观层面的政府管制与微观层面企业行为的交互影响研究是当前学术界关注的热点，对开展政府管制与企业行为的本土化交叉研究具有较强的现实意义。文章从金融管制、资本市场管制、薪酬管制、其他干预行为四个方面对这一领域的文献进行综述，并对未来研究方向进行了展望。
宏观层面的政府管制与微观层面企业行为的交互影响研究是当前学术界关注的热点，对开展政府管制与企业行为的本土化交叉研究具有较强的现实意义。文章从金融管制、资本市场管制、薪酬管制、其他干预行为四个方面对这一领域的文献进行综述，并对未来研究方向进行了展望。
2020, 34(3): 96-113.
摘要:
使用2006−2015年我国30个省份（西藏除外）面板数据，检验了公共教育支出结构对工业劳动生产率的经济效应，从人力资本积累的角度识别了各类公共教育支出的影响渠道。研究表明，义务教育支出对工业全行业的增长效应主要表现为直接影响，但会随着人力资本水平的提高削弱其对资本密集型行业的积极影响；中等教育支出主要通过人力资本的中介效应带动全行业的增长；高等教育支出的影响渠道表现在对工业全行业的影响既存在人力资本的中介效应，又存在人力资本的调节效应，但二者作用相反，最终表现为对工业劳动生产率影响的不确定性。建议通过提高高等教育投入的质量、提高高等教育支出效率等政策来促进我国工业的长足发展，避免由于产业升级带来的产业空心化。
使用2006−2015年我国30个省份（西藏除外）面板数据，检验了公共教育支出结构对工业劳动生产率的经济效应，从人力资本积累的角度识别了各类公共教育支出的影响渠道。研究表明，义务教育支出对工业全行业的增长效应主要表现为直接影响，但会随着人力资本水平的提高削弱其对资本密集型行业的积极影响；中等教育支出主要通过人力资本的中介效应带动全行业的增长；高等教育支出的影响渠道表现在对工业全行业的影响既存在人力资本的中介效应，又存在人力资本的调节效应，但二者作用相反，最终表现为对工业劳动生产率影响的不确定性。建议通过提高高等教育投入的质量、提高高等教育支出效率等政策来促进我国工业的长足发展，避免由于产业升级带来的产业空心化。
2020, 34(3): 114-128.
摘要:
税收激励政策对企业创新的影响一直是学术界研究的焦点。文章遵循“作用路径−政策效果−影响因素”的逻辑思路，回顾与梳理国内外相关文献后发现：现有研究主要关注不同视角下税收激励政策对企业创新的影响，以及导致政策效应变化的内外部影响因素，并呈现出阶段性特点与趋势；后续研究可进一步探讨税收激励的作用机理，挖掘影响政策效应的内外部因素和具体政策类型的作用效果，持续关注国外税收政策的动态变化。
税收激励政策对企业创新的影响一直是学术界研究的焦点。文章遵循“作用路径−政策效果−影响因素”的逻辑思路，回顾与梳理国内外相关文献后发现：现有研究主要关注不同视角下税收激励政策对企业创新的影响，以及导致政策效应变化的内外部影响因素，并呈现出阶段性特点与趋势；后续研究可进一步探讨税收激励的作用机理，挖掘影响政策效应的内外部因素和具体政策类型的作用效果，持续关注国外税收政策的动态变化。
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