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2020年10月13日，中共中央、国务院印发《深化新时代教育评价改革总体方案》，对学校评价、教师评价、学生评价等做出指引，要求“落实立德树人根本任务，遵循教育规律，系统推进教育评价改革，发展素质教育”，强调“切实破除‘五唯’顽瘴痼疾”。教育改革迫在眉睫，就会计教育而言，会计博士生的培养质量越高，进入高校的会计师资力量越强，也就越可能培养出下一代高精尖会计人才，从而促使中国会计人才培养进入更为高效的正向循环。因此，会计博士生教育在会计人才培养体系中具有重要地位，应当引起足够重视。自1980年以来，中国会计学界对于会计博士生教育及其改革做出不少尝试和探讨。张为国和陈信元（1999）指出会计博士生教育需要改革，会计博士生的培养目标应该是“有较高的外语水平，善于将会计等经济、管理理论与方法、数理统计、计算机有机结合起来，从事教学与研究，高质量地完成博士论文，并能在毕业后攻克重大理论、方法、政策难题的学术带头人”。聂萍和张天西（2004）以1982−2001年会计学博士学位论文和会计学博士（生）在1982−2002年《会计研究》《经济研究》《管理科学学报》发表的会计类论文为样本，研究发现具有创新性的会计博士论文仅占37.7%，他们认为会计博士生培养应避免短视行为。罗玫和夏冬林（2008）指出，应打破导师与会计博士生之间的隶属关系。
上述研究对中国会计博士生教育状况和改革方向进行了有益探讨，但整体来看，国内关于这方面的研究还不够充分。刘慧凤和姜苏娱（2015）对中国2009−2013年在核心期刊发表的213篇会计教育研究文献进行统计分析发现，相比于美国学术界，中国关于会计教育方面的研究较少，关于会计博士生教育的研究则更少，应当给予会计博士生教育及其研究更多重视。同时，在当前高等教育改革、“破五唯”以及会计学研究转型等大背景下，中国会计博士生教育面临新情况，改革方向需要重新定位，改革措施亟待重新探讨。为应对这一新需求，本文通过文献梳理，总结美国会计博士生教育状况和应对措施，以问卷调查方式探讨中国会计博士生教育现状，并通过中美比较指出中国会计博士生教育面临的问题和应采取的对策，以期为中国会计博士生教育改革与创新提供方向和路径。
首先，本文探讨美国会计博士生教育的现状、问题和应对措施。其次，本文分析中国会计博士生教育的现状与问题。具体包括如下内容：（1）针对中国会计博士生和会计博士生导师分别设计并发放问卷，分析中国会计博士生教育现状；（2）对比中美会计博士生教育现状，借鉴美国会计博士生教育改革经验，为中国会计博士生教育改革提出建议。最后，本文根据调查数据分析，提出中国会计博士生能力框架及导师要求，并提供示范性培养方案。
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自2004年以来，美国高校拥有会计博士学位的教师出现不足，很多高校开始采取措施提高其会计博士项目的吸引力。2004年4月，美国会计委员会聘请专业委员会对会计博士生的供给与需求问题进行探讨。此后，学者们对美国会计博士生教育状况及问题进行了研究并提出建议（Trapnell等，2009；Boyle等，2011；Brink等，2012；Dunn等，2014；Abdullah等，2016）。其中，Brink等（2012）于2011年搜集了美国88所高校网站信息，并对该88所高校260名在读会计博士生和14名会计博士项目负责人进行调查访问，统计了美国会计博士项目的基本情况。这是近年来对美国会计博士项目介绍较为全面的研究。本文依托Brink等（2012）的统计结果，辅以其他研究成果，对美国会计博士项目总体情况进行分析。
根据Brink等（2012）的数据统计，美国会计博士项目具有以下特征：（1）招生方面，男女比例平衡，且日益青睐具有教学经验的应试者（占比82%）。博士招生数量较少（每个博士班平均3人）。（2）培养要求方面，83.6%的高校要求博士生提供暑期论文或二年级论文。大部分高校要求博士生参与财务会计、管理学、分析式研究、行为学研究以及审计研讨会，但对税务和会计信息系统方面研讨会的要求较少。美国会计博士生中，审计和税务两个研究方向的博士生仍占少数，相关研讨会较少；但计量和数据处理方面的课程得到重视，各高校平均有5门数据处理类课程。（3）毕业要求方面，61.2%的会计博士生被要求毕业前至少有1篇文章进入审稿程序，31.3%的高校要求博士生撰写3篇以上的论文或1篇毕业论文即可毕业。（4）会计研究方面，45%的会计博士生研究兴趣在财务领域，53%的会计博士生采用实证研究方法，其他研究方法运用较少，特别是分析式研究方法。此外，每个博士生平均有3个在研项目。（5）教授课程方面，绝大部分会计博士生需要在校教授课程，在校期间平均教授5门课程，但各高校也在逐渐减轻博士生在校授课压力。（6）研究支持方面，力度较大。会计博士生津贴每人每年平均23431美元，在读期间平均参加5.54次学术会议，其中学校（或学院、系）提供的资助金额比例平均达87.3%，并主要为定额资助。
针对会计博士项目现状，美国会计学会及学者们提出诸多问题、建议并采取了相应措施，主要包括：（1）博士项目信息披露不充分，建议向潜在的会计博士生提供更多学术信息。对此，杨百翰大学（Brigham Young University）设立网站，提供大量美国会计博士项目信息①，包括博士项目的准备、申请流程、博士生的学习和生活状况、教授的工作状况等，特别是对美国各高校会计博士项目及教授在各研究领域、研究方法上给出了相应信息及评分，为潜在博士生了解各高校会计博士项目及教授提供了便利。（2）美国会计博士财务支持力度有待提高。对比Plumlee等（2006）和Brink等（2012）的统计结果可知，2005−2011年，美国会计博士生获得的财务支持有所增加，但Brink等（2012）认为这方面依然有待改进。（3）会计博士生的就读成本较高，建议减少不必要的课程和教学任务以缩短博士生学习时间，通过互助小组减轻博士生压力，为博士生提供学术活动的差旅补助。（4）会计博士项目成本有待降低，建议加强邻近高校研讨会的共享，在招生上追求质量而非数量以降低成本。（5）对会计博士生的专业培养应当多元化，以缓解高校税务和审计方向教师不足问题。对此，美国于2008年设立会计博士奖学金，向部分致力于税务和审计教学或研究的博士生提供每年30000美元资助。事实证明，参与该项目的高校确实提供了大部分税务方向和审计方向的博士毕业生。
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我们于2017年12月5日至2018年1月23日发放并收回问卷，通过问卷调查统计分析了当前中国会计博士项目的总体情况。首先，分别针对会计博士生和会计博士生导师设计问卷。然后，分别邀请4位在读会计博士生和2位会计博士生导师填写相应问卷，并根据其回复和建议对问卷进行修订，形成最终问卷。其中，会计博士生问卷共55题，会计博士生导师问卷共43题。最后，通过问卷星分别向60位会计博士生和60位会计博士生导师发放问卷，最终收回41份会计博士生问卷（回收率68.33%）和59份会计博士生导师问卷（回收率98.33%），会计博士生和会计博士生导师的问卷填写时间平均分别为9.34分钟和10.57分钟。
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本文调查的会计博士生来自15所高校，表1统计了问卷调查中会计博士生来源高校及参与人数。表2统计了中国会计博士生个人特征，其中，Panel A列示了总体特征的统计结果，Panel B统计了会计博士生招生情况。Panel A的结果显示，中国会计博士生中女性占比63.41%，高于美国。仅21.95%的会计博士生拥有注册会计师资格证书，远低于美国。跨专业读博人数较少，且中国会计博士生读博前具有工作经历或教学经历的比例均低于美国。Panel B的结果显示，会计博士生招生数量平均为13人，远高于美国平均水平。大部分会计博士生认为应该减少会计博士生招生数量，且不应限制导师指导博士生的数量。
表 1 中国会计博士生问卷回复人数及来源
高校 会计博士生回复
问卷人数比例 北京大学 7 17.07% 东北财经大学 7 17.07% 对外经济贸易大学 1 2.44% 复旦大学 3 7.32% 湖南大学 1 2.44% 暨南大学 2 4.88% 清华大学 1 2.44% 上海交通大学 2 4.88% 武汉大学 2 4.88% 厦门大学 1 2.44% 浙江工商大学 1 2.44% 中国人民大学 6 14.63% 中南财经政法大学 4 9.75% 中山大学 2 4.88% 中央财经大学 1 2.44% 表 2 中国会计博士生个人特征
Panel A：会计博士生总体特征 变量 人数 比例 美国比例（Brink等，2012） 性别 女性 26 63.41% 43.90% 博士生类别 硕博生 15 36.58% 直博生 2 4.88% 普通博士生 24 58.54% 持有专业证书 中国注册会计师资格证书（CPA） 9 21.95% 美国注册会计师资格证书（AICPA） 0 0 50% 国际注册会计师资格证书（ACCA） 0 0 CPA、AICPA、ACCA皆无 32 78.05% 前一学历专业 会计 38 92.68% 读博前经历 有教学经历 8 19.50% 43.80% 有实务界工作经历 6 14.63% 有工作经历 11 26.83% 82% Panel B：会计博士生招生情况 变量 样本 均值 中位数 标准差 最小值 最大值 比例 同届博士生招生数量 38 13.39 11 10.58 1 35 认为应该减少会计博士生招生数量 25 60.98% 同意不限制导师指导博士生数量 29 70.73% 注：同届博士生招生数量剔除3个异常值。 -
表3统计了中国会计博士生课程总体情况。从表3可见，中国会计博士项目每门专业课的平均上课人数为18人，而美国会计博士项目每门专业课平均上课人数为3人（Brink等，2012），与中国差异较大。此外，中国会计博士生每学期参加论坛次数平均为14次，最少为1次，最多高达80次，差异较大。中国会计博士生计划研修3门工具类课程，而实际研修平均2门。
表 3 中国会计博士生课程总体情况
变量 样本 均值 中位数 标准差 最小值 最大值 专业课上课人数 41 17.63 15 10.91 4 50 每学期参加论坛次数 41 14.02 10 13.51 1 80 计划研修工具类课程数量 41 3.02 3 1.37 1 10 实际研修工具类课程数量 41 2.07 2 1.29 0 8 表4统计了中国会计博士生课程具体情况。从表4可见，中国会计博士生课程体系中财务会计与公司财务研究课程占主流，审计研究和管理会计研究课程占一定比例，但分析式研究、行为金融研究和税务研究课程较少。与美国会计博士项目课程相比，中国审计研究课程普及度高于美国，但分析式研究课程和行为金融研究课程普及度远低于美国。除本校课程和研讨会，博士生也可能参加附近高校的相关课程或研讨会。未列示的结果显示，29.70%的会计博士生经常参加校外学术活动，63.41%的会计博士生偶尔参加，说明大部分会计博士生利用了外校学术资源，同时也侧面说明高校存在科研资源共享需求。此外，本文调查样本中仅有3人在校授课，占比7.32%，说明中国会计博士生在校授课情况极少。
表 4 中国会计博士生课程具体情况
研修课程 人数 比例 美国比例（Brink等，2012） 财务会计研究课程 40 
97.56% 管理会计研究课程 23 56.10% 60% 公司财务研究课程 38 92.68% 审计研究课程 24 58.54% 43% 税务研究课程 6 14.63% 18% 分析式研究课程 13 31.71% 58% 行为金融研究课程 13 31.71% 58% 在校授课 3 7.32% 96.67% -
表5统计了中国会计博士生研究状况。研究领域方面，中国会计博士生主要集中于研究财务会计和公司财务，其次是审计。研究管理会计、税务及其他领域的博士生较少（均不足10%），这一情况与美国相似。研究方法方面，所有博士生均以实证研究作为主要研究方法，其次是案例研究方法，采用分析式研究、实验研究和实地研究方法的博士生较少。学术合作方式方面，目前中国会计博士生主要与老师进行合作，特别是与导师合作，占比高达87.80%。
表 5 中国会计博士生研究状况
研究状况 人数 比例 研究领域 财务会计 31 
75.61% 管理会计 4 9.75% 公司财务 29 70.73% 审计 10 24.39% 税务 4 9.75% 其他 3 7.32% 研究方法 分析式研究 2 
4.88% 实证研究 41 100% 实验 2 4.88% 案例研究 6 14.63% 实地研究 2 4.88% 其他 0 0 合作方式 与导师合作 36 
87.80% 与其他老师合作 18 43.90% 与其他博士生合作 12 29.26% 独立研究 12 29.26% 常用软件 SAS 15 
36.58% SPSS 3 7.32% STATA 41 100% EQS 0 0 Limdep 0 0 Python 5 12.20% Perl 0 0 其他 0 0 表6统计了中国会计博士生课程需求状况。统计结果显示：87.80%的会计博士生认为应当增加开设“机器学习”“互联网”等方面的课程；仅有31.71%的会计博士生认为学校课程能够满足科研需求；53.66%的会计博士生认为在读期间应当教授课程，说明会计博士生对提高授课能力存在一定需求。
表 6 中国会计博士生课程需求
需求 人数 比例 增加开设“机器学习”“互联网”等工具类课程 36 
87.80% 认为学校课程能够满足科研需求 13 31.71% 认为在读期间有必要教授课程 22 53.66% -
本文从博士生办公室（或工位）、奖助、会议资助以及海外交流等方面调查中国会计博士生研究环境。图1列示了中国会计博士生办公室（或工位）情况。其中，48.79%的博士生表示没有办公室（或工位）。表7列示了中国会计博士生奖助情况。统计结果显示，中国会计博士生人均基本奖学金为19085.37元/年。除基本奖学金外，大部分会计博士生表示学校或学院提供论文发表奖励、助研津贴以及助教津贴等。总体来看，中国会计博士项目在基本奖学金之外的奖助项目较为丰富，但在补助力度上与美国存在较大差距。
图 1 中国会计博士生办公室（或工位）情况
表 7 中国会计博士生奖助情况
Panel A：基本奖学金金额 均值 中位数 标准差 最小值 最大值
19085.37
16000 11718.52
0 43000 Panel B：其他奖励及每年奖助 选项 人数
比例 其他奖励 论文发表奖励 28 68.29% 助研津贴 25 60.98% 助教津贴 22 53.66% 以上皆无 6 14.63% 每年奖学金或资助
（不含学费）总额12000元及以下 10 24.39% 12001−24000元 15 36.58% 24001−36000元 13 31.71% 36001元及以上 3 7.32% 表8列示了中国会计博士生学术会议补助情况。统计结果显示，仅有7.32%的会计博士生表示其所在项目对所有博士生提供一定额度的学术会议补助。大部分会计博士生所在项目仅针对在学术会议上报告论文的博士生给予限额报销或全额报销。总体来看，与美国会计博士项目提供定额学术会议补助不同，中国会计博士项目主要对参与学术会议并报告论文的博士生给予补助，且补助力度有待进一步提高。
表 8 中国会计博士生学术会议补助情况
选项 小计 比例 对所有博士生提供一定额度的学术会议补助 3 
7.32% 仅针对在学术会议上报告论文的博士生给予限额报销 24 58.54% 仅针对在学术会议上报告论文的博士生给予全额报销 8 
19.50% 对于参加学术会议的博士生，无论报告论文与否，给予限额报销 2 4.88% 对于参加学术会议的博士生，无论报告论文与否，给予全额报销 1 2.44% 无任何资助 3 7.32% 表9统计了中国会计博士生海外交流情况。统计结果显示：43.90%的会计博士生所在项目有与海外高校合作的联合培养项目；31.71%的会计博士生在读期间具有海外交流经历；会计博士生海外交流主要受国家留学基金委项目资助（61.54%），其次受学校或学院项目资助（30.77%）。
表 9 中国会计博士生海外交流情况
选项 小计 比例 所在会计博士项目有与海外高校合作的联合培养项目 18 
43.90% 读博期间有海外交流经历 13 31.71% 海外交流渠道 不知道 5 
12.20% 国家留学基金委项目 8 61.54% 学校/学院项目 4 30.77% 导师课题项目 0 0 个人渠道 1 7.69% 海外交流难易程度感知 容易 13 
31.71% 一般 12 29.26% 困难 13 31.71% 不知道 3 7.32% 表10统计了中国会计博士生津贴和其他支持性条件能否满足日常生活和科研需要情况。统计结果显示，58.54%的会计博士生认为不能满足，说明中国会计博士项目需要加强对博士生需求的了解，切实满足博士生的科研需求。
表 10 中国会计博士生津贴和其他支持性条件能否满足日常生活和科研需要情况
选项 小计 比例 可以满足 17 
41.46% 不能满足 24 58.54% -
表11列示了中国会计博士生毕业要求及态度的统计结果。统计结果显示：21.95%的会计博士生被要求第二年提交1篇学年论文，但高达51.22%的会计博士生认为应该要求每年提交1篇学年论文；14.63%的会计博士生被要求毕业前提交至少1篇英文论文，但26.83%的会计博士生认为学校或学院应该做出这一要求；高达97.56%的会计博士生被要求毕业前在国内外期刊发表文章，但只有65.85%的会计博士生认同这一要求；43.90%的会计博士生同意将会计博士生学制规定为5年。总体来看，中国会计博士生对自身的学术训练和学术积累要求高于学校（或院、系）要求，但对毕业发表要求低于实际要求，这一结果说明中国会计博士生更注重长期积累，而非短期发表。
表 11 中国会计博士生毕业要求及态度
毕业要求 人数 比例 态度 人数 比例 要求第二年提交1篇学年论文 9 21.95% 认为应该要求每年提交1篇学年论文 21 51.22% 要求毕业前提交至少1篇英文论文 6 14.63% 认为应该要求毕业前提交英文论文 11 26.83% 要求毕业前在国内外期刊发表论文 40 97.56% 认为应该要求毕业前在国内外期刊发表论文 27 65.85% 以上皆无 1 2.44% 同意将会计博士生学制规定为5年 18 43.90% 就业意向方面，未列示的统计结果显示：65.85%的会计博士生就业意向为教职且考虑师资博士后或研究员岗位；21.95%的会计博士生考虑教职但不考虑师资博士后或研究员岗位；12.20%的会计博士生不考虑教职类工作；高达92.68%的会计博士生认为进入“985”“211”高校较以前更为困难。
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会计博士生面临科研挑战、生活压力以及未来就业竞争的加剧，其心理状态也应受到更多关注。我们对此进行了调查分析，图2统计了中国会计博士生在科研过程中的心理状态。统计数据显示，大部分会计博士生认为自己在科研过程中存在拖延症、感到压抑或孤单无助。这一结果说明中国会计博士生心理压力较大，需要在科研之外给予心理方面的关注。
图 2 中国会计博士生心理状态
我们还统计了中国会计博士生对所在项目的总体满意度。未列示的结果显示，4.88%的会计博士生对所在项目表示非常满意，29.26%的会计博士生表示满意，39.03%的会计博士生持中性态度，24.39%的会计博士生表示不满意，2.44%的会计博士生表示非常不满意。整体来看，中国会计博士项目的满意度有待提高。
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表12列示了会计博士生导师问卷回复人数及来源。回复人数总计59人，来自国内28所高校。其中，导师回复人数排名前三的高校分别为中国人民大学（7人）、北京大学（4人）和对外经济贸易大学（4人）。整体来看，此次会计博士生导师问卷调查范围较广。
表 12 会计博士生导师问卷回复人数及来源
高校 会计博士生导师
回复问卷人数比例 北京大学 4 6.77% 北京交通大学 3 5.08% 北京理工大学 1 1.70% 北京师范大学 1 1.70% 东北财经大学 2 3.39% 东南大学 1 1.70% 对外经济贸易大学 4 6.77% 复旦大学 1 1.70% 湖南大学 1 1.70% 暨南大学 2 3.39% 江西财经大学 2 3.39% 南京大学 2 3.39% 南开大学 2 3.39% 清华大学 2 3.39% 厦门大学 2 3.39% 山东大学 1 1.70% 上海财经大学 3 5.08% 上海交通大学 2 3.39% 首都经济贸易大学 1 1.70% 西安交通大学 1 1.70% 西南财经大学 2 3.39% 浙江工商大学 1 1.70% 中国海洋大学 1 1.70% 中国人民大学 7 11.85% 中南财经政法大学 3 5.08% 中山大学 3 5.08% 中央财经大学 2 3.39% 重庆大学 2 3.39% -
我们向中国会计博士生导师调查了招生情况，表13列示了相应结果。统计结果显示：81.36%的会计博士生导师所在项目招生历史在10年以上；67.80%的会计博士生导师所在项目按专业统一招生，32.20%按导师招生；25.42%的会计博士生导师表示导师确认时间在博士生资格考试之后；98.31%的会计博士生导师表示接受博士生数量限制；32.20%的会计博士生导师所在项目允许招收在职博士生。
表 13 中国会计博士生招生情况
招生情况 小计 比例 招生历史 不足5年 0 
0 5−10年 11 18.64% 10−20年 29 49.16% 20年以上 19 32.20% 招生方式 按专业统一招生 40 
67.80% 按导师招生 19 32.20% 导师确认时间 博士生资格考试之后 15 
25.42% 导师接受博士生数量限制 接受 58 
98.31% 招收在职博士生 允许 19 
32.20% 表14统计了中国会计博士生录取情况。统计结果显示：考试方式方面，66.10%的会计博士生导师所在项目采用学校统一考试和学院或系考试（考核）相结合的方式；录取规则方面，74.58%的会计博士生导师所在项目按学校（或学院、系）规定的笔试和面试成绩各自的权重，加权平均计算综合成绩，依综合成绩高低顺序录取；面试方面，高达94.92%的会计博士生导师表示由学院或系组织面试，仅5.08%的会计博士生导师表示由导师组织面试；面试小组人数方面，大部分要求不少于5人。这里需说明的是，表14的统计数据受限于本文问卷调查统计时间，随着近几年越来越多的高校采用申请制，考核方式等数据应有所变化。
表 14 中国会计博士生录取情况
录取情况 小计 比例 入学考试（考核）方式 学校统一考试和学院或系考试（考核）相结合 39 
66.10% 学校不组织统一考试，完全由学院或系组织考试（考核） 20 
33.90% 录取规则 按学校（或学院、系）规定的笔试和面试成绩各自的权重，加权平均计算综合成绩，依综合成绩高低顺序录取 44 
74.58% 笔试成绩仅作为进入面试的门槛。参加面试的候选人，按面试成绩高低顺序录取 15 
25.42% 面试组织方式 学院或系统一组织面试 56 
94.92% 导师组织面试 3 
5.08% 面试小组人数 没有要求，可多可少 0 
0 不少于3人 24 
40.68% 不少于5人 35 
59.32% -
表15统计了中国会计博士生课程要求情况。统计结果显示：38.98%的会计博士生导师表示所在项目专业课要求闭卷考试；52.54%的会计博士生导师表示博士生在确定导师之前，学院或系安排相关教师给予选课、研究等方面的指导；30.51%的会计博士生导师表示所在项目有学年论文要求。
表 15 中国会计博士生课程要求
选项 小计 比例 专业课要求闭卷考试 23 
38.98% 博士生在确定导师之前，学院或系安排相关教师给予选课、
研究等方面的指导31 
52.54% 有学年论文要求 18 
30.51% -
表16统计了中国会计博士生论文及毕业要求情况。在开题方面，大部分由学院或系（50.86%）和导师（35.59%）组织开题报告会，根据集体评议和表决结果决定是否通过，11.85%的会计博士生导师所在项目由导师组织开题并单独决定开题是否通过，未发现由导师单独决定开题并决定是否通过的情形。
表 16 中国会计博士生论文及毕业要求情况
选项 人数 比例 开题方式 由导师单独决定是否通过 0 
0 导师组织开题报告会，在听取其他老师意见的基础上，由导师决定是否通过 7 
11.85% 导师组织开题报告会，根据集体评议和表决结果决定是否通过 21 
35.59% 学院或系统一组织开题报告会，根据集体评议和表决结果决定是否通过 30 
50.86% 其他情况 1 
1.70% 预答辩 必须进行预答辩 56 
94.92% 预答辩方式 由导师决定是否通过 1 
1.70% 导师组织预答辩，在听取其他老师意见的基础上，由导师决定是否通过 4 
6.77% 导师组织预答辩，根据集体评议和表决结果决定是否通过 20 
33.90% 学院或系统一组织预答辩，根据集体评议和表决结果决定是否通过 34 
57.63% 论文评审 匿名 59 
100% 校外专家占比达到或超过半数 50 
84.75% 评审专家进行百分制打分 42 
71.19% 要求评审专家进行等级评定 53 
89.83% 答辩方式 导师组织答辩委员会，导师可参加答辩，根据无记名投票结果决定答辩是否通过 2 
3.39% 导师组织答辩委员会，但导师不能参加答辩，根据无记名投票结果决定答辩是否通过 21 
35.59% 学院或系统一组织答辩委员会，导师可参加答辩，根据无记名投票结果决定是否通过 8 
13.56% 学院或系统一组织答辩委员会，导师不能参加答辩，根据无记名投票结果决定答辩是否通过 27 
45.76% 其他情况 1 
1.70% 学位获取要求 必须有学术论文发表 58 
98.31% 预答辩方面，94.92%的会计博士生导师所在项目必须进行预答辩。大部分项目由学院或系（57.63%）和导师（33.90%）组织预答辩，根据集体评议和表决结果决定是否通过，这说明集体评议和表决是预答辩的主要方式；但仍有8.47%的会计博士生导师所在项目由导师决定学生预答辩是否通过。
论文评审方面，样本中会计博士项目均采用匿名评审方式；84.75%的会计博士生导师表示匿名评审中校外专家达到或超过半数；71.19%的会计博士生导师表示评审专家采用百分制打分；89.83%的会计博士生导师表示评审专家需对论文评定等级。
答辩方式方面，45.76%的会计博士生导师所在项目由学院或系统一组织答辩委员会，导师不参加答辩，根据无记名投票结果决定答辩是否通过；35.59%的会计博士生导师所在项目由导师组织答辩委员会，但导师不参加答辩，根据无记名投票结果决定答辩是否通过。
学位获取方面，98.31%的会计博士生导师所在项目的博士生必须有学术论文发表方可获得博士学位，这与美国博士生毕业要求差异较大。
表17统计了中国会计博士生就业情况。统计结果显示：37.30%的会计博士生导师表示最近5年会计博士生的生源质量下降，88.14%的会计博士生导师表示最近5年会计博士生寻找“985”“211”高校就业机会变得困难。这说明中国会计博士生在“985”“211”高校寻求就业机会困难的原因可能不在于生源供给问题，而在于需求减少。其中，海归会计博士的增加可能挤占了原本紧缺的岗位。
表 17 中国会计博士生就业情况
选项 人数 比例 最近5年会计博士生毕业从事高校教师工作的人数占毕业生总人数比例 不足1/3 4 
6.77% 达到或超过1/3，但不足1/2 15 25.42% 达到或超过1/2，但不足2/3 18 30.51% 达到或超过2/3 22 37.30% 最近5年会计博士生毕业进入“985”“211”高校任教的人数占毕业生总人数比例 不足1/5 25 
42.38% 达到或超过1/5，但不足1/3 13 22.03% 达到或超过1/3，但不足1/2 14 23.74% 达到或超过1/2，但不足2/3 3 5.08% 达到或超过2/3 4 6.77% 最近5年会计博士生的生源质量 下降 22 
37.30% 最近5年会计博士生寻找“985”“211”高校就业机会 困难 52 
88.14% -
表18统计了中国会计博士生导师对会计博士生培养的态度情况。统计结果显示：88.14%的会计博士生导师同意按专业统一招生；42.38%的会计博士生导师同意不限制导师指导博士生数量，实行学生与导师双向选择；83.05%的会计博士生导师同意将会计博士生学制规定为5年；59.32%的会计博士生导师认为应该减少会计博士生招生数量；98.31%的会计博士生导师认为应该提高会计博士生津贴标准；81.36%的会计博士生导师认为应该为会计博士生增加“机器学习”“互联网”等工具类课程；83.05%的会计博士生导师认为应该停止招收在职会计博士生；74.58%的会计博士生导师认为应该要求会计博士生每年提交1篇学年论文（最后一年除外）；50.86%的会计博士生导师对本校会计博士生就业状况（尤其是从事教职情况）总体满意。
表 18 中国会计博士生导师对于博士生培养的态度
态度 人数 比例 同意会计博士生按专业统一招生 52 
88.14% 同意不限制导师指导博士生数量，完全由学生与导师双向选择决定 25 
42.38% 同意将会计博士生学制规定为5年 49 
83.05% 认为应该减少会计博士生招生数量 35 
59.32% 认为应该提高会计博士生津贴标准 58 
98.31% 认为应该为会计博士生增加“机器学习”“互联网”等工具类课程 48 
81.36% 认为应该停止招收在职会计博士生 49 
83.05% 认为应该要求会计博士生每年提交1篇学年论文（最后一年除外） 44 
74.58% 对本校会计博士生就业状况（尤其是从事教职情况）总体满意 30 
50.86% 认为已经招收MPAcc和会计博士生的高校，应该继续招收会计学专业学术学位研究生（即普硕） 30 
50.86% 此外，50.86%的会计博士生导师认为已经招收MPAcc和会计博士生的高校，应该继续招收会计学专业学术学位研究生。我们进一步调查会计博士生导师对普通硕士培养的态度（结果未列示，备索）发现，72.88%的会计博士生导师认为应参照会计博士生培养模式，15.25%的会计博士生导师认为应参照MPAcc的培养模式，这说明大部分会计博士生导师认同普通硕士的学术培养模式。
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根据中国会计博士生及导师问卷调查结果，对比美国会计博士项目，中国会计博士项目在招生、课程、培养、就业以及导师方面存在改进之处。
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中国会计博士项目在招生方面存在信息不对称和招生数量过多问题。一方面，各高校官网对会计博士项目提供的信息较少，国内也无相关信息的综合性网站，信息不对称导致很多博士生进入项目后发现项目并不适合自己。因此，我们建议：（1）各高校对会计博士项目的招生、课程、奖学金、科研环境、毕业要求以及毕业生去向等提供更多信息，招生过程做到公开公正。（2）参考美国做法，建立中国会计博士项目信息综合性网站，介绍博士项目的申请情况，博士生的学习和生活情况，各高校及会计科研教师的基本情况和科研专长，以及高校教师的工作情况。另一方面，国内高校会计博士项目招生人数较多。这将导致两个问题：（1）招生人数越多，项目所需成本越高，可能给高校带来财务压力。（2）招生人数多会进一步加剧未来就业市场的竞争压力。在项目资金一定的情况下，减少招生人数可以为博士生提供更多高质量资源，提高博士生培养质量和竞争能力。因此，我们建议：减少会计博士生招生数量，特别是进一步减少甚至停止招收在职会计博士生。
此外，会计博士生招生还存在以下问题：（1）招收方式问题。大部分高校仍以考试制为主，这可能无法度量博士生的研究潜质与学术热情，部分高校通过直博生锁定优秀生源，但可能导致生源过于单一。（2）为保持公平，诸多高校弱化了博士生导师在招生环节的话语权，但是博士生导师选择适合自己的博士生是博士生培养的重要一环。因此，我们建议：高校在博士生招生上设定基本门槛，但将自由裁量权交给博士生导师。同时，建立声誉机制以及对导师不端行为的处罚机制，以避免博士生导师的不负责任行为。
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第一，管理会计、审计、税务、分析式研究和行为金融研究方面的课程严重不足，不利于中国会计博士生学术思维的系统化培养和知识的全面积累，同时也导致这些研究方向的博士生较少，并会进一步加剧未来该类方向高校教师的不足。因此，我们建议：（1）增加以上研究领域的课程，本校会计博士项目中没有相关研究方向教师的，可以尝试聘请国内外其他高校该方面专家学者。（2）对于这类研究方向的会计博士生提供特殊奖学金，以激励更多会计博士生从事该方面研究。
第二，课程体系缺乏系统性，数据处理类课程（如机器学习、大数据处理等）较少，对于实践和其他方面的能力培养较少，这可能造成会计博士生数据处理需求得不到满足、知识结构单一以及脱离实际等问题。因此，我们建议：（1）系统性探讨会计博士生的核心能力要求，建立完善的课程体系，提高会计博士生的核心能力。（2）增加“机器学习”“大数据处理”等工具类课程，提高会计博士生的数据处理技能。（3）加强会计专业以外知识的传授，提高中国会计博士生对国情和实践的认知，为中国会计博士生提供前往政策制定部门访问以及参与案例开发等机会。
第三，目前高校学术资源共享程度较低。各高校会计博士项目中教师各有研究专长，课程设置和讲座也各有优势，高校学术资源共享可以提高学术资源使用效率和效果。因此，我们建议：加强高校学术资源共享，如建立网站统一发布各高校研讨会信息，邻近高校课程资源共享，承认博士生在其他高校研修的专业课学分，通过互联网课程使更多博士生获取优质学术资源。
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第一，目前中国高校会计博士项目对博士生学年论文要求较少，但均要求有论文发表方可毕业。这一制度要求可能导致中国会计博士生不得不追求短期发表，这对做出高质量研究可能是不利的，也与当前《深化新时代教育评价改革总体方案》提出的“坚决克服短视行为、功利化倾向”要求不符。因此，我们建议：将会计博士生学制延长至5年，鼓励会计博士生多思考、多训练，要求会计博士生提交学年论文，取消毕业前论文发表要求；尝试导师制度创新，如双导师制（如“国内导师+国外导师”“国内主导师+副导师”）、对导师资格进行动态考核，从而提高导师质量、激励导师对博士生培养给予更多关注。
第二，目前中国会计领域学术发展与西方主流学术仍存在一定差距，中国会计博士生在海外交流方面还存在不足，而《深化新时代教育评价改革总体方案》要求“改进高校国际交流合作评价，促进提升校际交流、来华留学、合作办学、海外人才引进等工作质量”。因此，我们建议：加强会计博士生与海外学术界的交流合作，一方面各高校可与海外知名高校或学者建立联合培养模式，另一方面各高校应鼓励会计博士生进行海外交流并给予财务支持。
第三，教学能力未得到充分培养。中国会计博士生毕业后大部分前往高校任职，会计博士生的授课能力既影响其工作表现，也会影响下一代会计人才培养，而中国92.68%的会计博士生在读期间并无授课要求，教学能力培养也就无从谈起。因此，我们建议：会计博士项目应当注重对博士生教学能力的培养，要求博士生在读期间授课1−2门。
第四，中国会计博士生津贴不高。目前中国大部分会计博士生每年奖学金在12000元至24000元之间，学术会议补助大多也是有条件的部分报销，远低于美国对会计博士生的资助力度。这既降低了优秀人才就读会计博士项目的动机，也增加了在读会计博士生的生活压力和心理压力。因此，我们建议：提高对会计博士生财务方面的支持，包括提高博士生津贴、科研奖励等，促使会计博士生将更多精力投入科研，不再受累于生计问题；提高会计博士生会议补助，鼓励其积极参与学术活动。
第五，其他问题，如工作环境差、心理压力大等问题。美国会计博士生通常拥有工位、打印设备以及茶水间等，中国会计博士生大多不具备这些条件。因此，我们建议：为中国会计博士生提供工位等基本科研环境，关注会计博士生的心理健康，成立互助小组，加强沟通和疏导，缓解会计博士生心理压力。
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中国会计博士生就业主要存在以下问题：（1）就业去向比较单一，大多数进入高校或研究机构工作。（2）本土博士的就业院校层次越来越低。（3）学术界工作岗位对论文发表的要求越来越高，倒逼在校博士生做功利性研究。因此，我们建议：（1）确定并帮助博士生系统建立核心能力。无论是实务界还是学术界，沟通能力、思维能力、解决问题的能力以及领导能力都是必备且相通的。（2）改变高校招聘对本土博士的歧视以及“唯论文”的现状，落实《深化新时代教育评价改革总体方案》提出的“扭转‘唯名校’‘唯学历’的用人导向，建立以品德和能力为导向、以岗位需求为目标的人才使用机制，改变人才‘高消费’状况，形成不拘一格降人才的良好局面”。
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会计博士生导师主要存在以下问题：（1）部分博士生导师知识体系、培养理念以及研究能力未能与时俱进，难以给予博士生有效指导。（2）部分博士生导师对博士生的责任心不强，对博士生的职业规划、学术研究以及就业方面的指导有限。（3）部分博士生导师安排博士生做较多学术研究之外的工作，对博士生的学术研究造成不利影响。因此，我们建议：（1）建立博士生导师的动态调整机制和声誉机制，让更有能力以及更负责任的导师主导博士生培养。（2）借助导师组、副导师等制度取长补短，发挥年轻老师的能力优势以及年长导师的经验优势。（3）进一步加强导师立德树人的思想教育，推动师德师风建设常态化、长效化，规范博士生导师行为，严禁导师安排博士生从事学术研究之外的工作，确保博士生的学习和科研时间。
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基于国内外会计博士项目调查统计，我们认为中国会计博士生教育在招生、课程、培养、就业以及导师方面存在一定问题，与当前教育改革目标存在一定差距，有待进一步完善。总体而言，我们应该确立会计博士生能力框架，着重关注以下能力：（1）研究能力，包括发现问题、分析问题和解决问题的能力。（2）教学能力，包括教学技能和学生培养能力。（3）情绪能力，包括与他人沟通和与自己相处的能力。对于博士生导师而言，做好博士生培养工作是其基本职业素养之一。学校和学院应该制定完善的政策制度，明确博士生导师与学生之间的责权利关系。学校和学院应充分保障博士生的研究时间，严禁导师随意差遣学生承担与学术研究无关的事务；尊重并保护会计博士生的研究成果。基于本文的研究，我们对中国会计博士生教育提供了一份示范性方案（表19）。鉴于大多数被调查者建议中国会计博士项目实行五年制，我们提出的示范性教育方案以五年制为基础进行设计，各高校会计博士项目可以依据自身实际情况进行调整。
表 19 中国会计博士生教育示范性方案
时间 建议方案 说明 招生 招生方式多元化，包括硕博连读、直博、夏令营招生、申请−审核制招生等
招生方案公开化。学校官网应当公开招生方案，包括学制、申请方式、奖学金、补助、毕业条件等
通过硕博连读和直博的招生方式为有志于读博的学生尽早提供研究机会。
通过夏令营招生，有利于导师与潜在博士生近距离沟通和交流，实现双向选择。
通过申请−审核制招生，根据自身的会计博士项目需求制定相应的考核方式，以挑选合适的会计博士生。
提高奖学金和补助金额。建议各高校免除会计博士生学费，根据当时当地生活水平，提供基本的学业奖学金，以保障会计博士生的基本生活水平，并对年度表现优秀的会计博士生给予额外奖励。
建议参照美国会计博士生会议补助方式，采用定额（总额）或定量（总量）的方式对论文入选学术会议的会计博士生给予补助，以鼓励会计博士生参与高水平学术会议。第一学年 课程学习 采用会计专业课程与辅助课程相结合的方式。建议开设会计专业课程，如会计研究方法论（基础课）、财务会计研究专题、公司财务研究专题、管理会计研究专题、审计研究专题等；建议高校增设税务研究专题，并安排其他专业课程，如高级微观经济学，高级计量经济学，应用统计学，以及Stata、SAS、Python或Perl等工具类课程；鼓励会计博士生参加MOOC等提供的相关研究类课程学习。 第二学年 学年论文 第一学年末需完成1篇学术论文，并在第二学年初向全体老师与同学进行报告。 博士生资格考试 第二学年末，参加博士生资格考试。 第三学年 准备毕业论文选题 准备毕业论文选题，同时协调好其他研究工作 第四学年 毕业论文开题 博士生在与导师充分沟通后，确定毕业论文选题。毕业论文开题、预答辩和答辩委员会成员尽量保持一致，以便委员会成员更好地对毕业论文进行判断。 授课 独立承担1门本科生课程的教学任务，以训练授课技能。 第五学年 毕业论文答辩 答辩时校方安排一名外校老师参加，答辩全票通过方能毕业（与学校规定不一致时，可暂按学校规定执行，但建议按示范性方案推动改革）。 获取博士学位 建议参考美国会计博士项目通用做法，将会计博士生工作论文或毕业论文作为会计博士生取得博士学位的条件。建议取消会计博士生公开发表论文要求，以避免博士生过于注重短期利益而忽视长期研究能力的培养。取消论文发表要求当前可能阻力较大，但或许是未来的发展趋势。 本文研究有利于我们了解当前中国会计博士生教育的现状，提出的对策建议和示范性教育方案对当前教育改革具有一定启示意义。本文的局限性在于调查样本仅涉及国内部分高校的会计博士生及导师，调查结果一定程度上受到问卷发放时间的影响，并且本文更多为现状分析而未进行因果分析。未来研究可在调查时间上持续更新，进一步扩大样本量，通过实证或实验等方法进一步探讨中国会计博士生培养质量的影响因素。
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摘要: 会计博士生教育是会计人才培养体系的重要组成部分。中国目前的会计博士生教育与新时代社会经济发展对会计人才的需求、教育部和财政部等主管机构对会计人才队伍发展规划以及高校“双一流”建设目标之间，尚存在一定差距。同时，会计博士生和博士生导师对改革当前教育现状的呼声越来越高。文章通过文献总结、问卷调查等方法，探讨并比较中美会计博士生教育现状及面临的问题，并对中国会计博士生教育改革与创新提出对策建议，以期为中国会计博士生教育改革与创新提供启示。
The Reformation and Innovation of Accounting Ph.D. Programs in China: Motivation, Direction and Method
Abstract: Accounting Ph.D. Programs are important for cultivation of accounting teachers and accountants. There is still a gap between the current accounting doctoral education in China and the demand for accounting talents in the new era of social and economic development, the development plan of accounting talents by the Ministry of Education and the Ministry of Finance and other competent institutions, and the goal of Double-First-Class construction in universities. Meanwhile, accounting Ph.D. students and professors also call for reformation of Ph.D. program. Summarizing prior literatures and using survey method, this paper compares accounting Ph.D. program in America and China. We also provide insight to current shortages of accounting Ph.D. program and give suggestions for its future innovation, in order to provide enlightenment for the reform and innovation of accounting doctoral education in China. -
表 1 中国会计博士生问卷回复人数及来源
高校 会计博士生回复
问卷人数比例 北京大学 7 17.07% 东北财经大学 7 17.07% 对外经济贸易大学 1 2.44% 复旦大学 3 7.32% 湖南大学 1 2.44% 暨南大学 2 4.88% 清华大学 1 2.44% 上海交通大学 2 4.88% 武汉大学 2 4.88% 厦门大学 1 2.44% 浙江工商大学 1 2.44% 中国人民大学 6 14.63% 中南财经政法大学 4 9.75% 中山大学 2 4.88% 中央财经大学 1 2.44% 
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表 2 中国会计博士生个人特征
Panel A：会计博士生总体特征 变量 人数 比例 美国比例（Brink等，2012） 性别 女性 26 63.41% 43.90% 博士生类别 硕博生 15 36.58% 直博生 2 4.88% 普通博士生 24 58.54% 持有专业证书 中国注册会计师资格证书（CPA） 9 21.95% 美国注册会计师资格证书（AICPA） 0 0 50% 国际注册会计师资格证书（ACCA） 0 0 CPA、AICPA、ACCA皆无 32 78.05% 前一学历专业 会计 38 92.68% 读博前经历 有教学经历 8 19.50% 43.80% 有实务界工作经历 6 14.63% 有工作经历 11 26.83% 82%
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Panel B：会计博士生招生情况 变量 样本 均值 中位数 标准差 最小值 最大值 比例 同届博士生招生数量 38 13.39 11 10.58 1 35 认为应该减少会计博士生招生数量 25 60.98% 同意不限制导师指导博士生数量 29 70.73% 注：同届博士生招生数量剔除3个异常值。
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表 3 中国会计博士生课程总体情况
变量 样本 均值 中位数 标准差 最小值 最大值 专业课上课人数 41 17.63 15 10.91 4 50 每学期参加论坛次数 41 14.02 10 13.51 1 80 计划研修工具类课程数量 41 3.02 3 1.37 1 10 实际研修工具类课程数量 41 2.07 2 1.29 0 8
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表 4 中国会计博士生课程具体情况
研修课程 人数 比例 美国比例（Brink等，2012） 财务会计研究课程 40
97.56% 管理会计研究课程 23 56.10% 60% 公司财务研究课程 38 92.68% 审计研究课程 24 58.54% 43% 税务研究课程 6 14.63% 18% 分析式研究课程 13 31.71% 58% 行为金融研究课程 13 31.71% 58% 在校授课 3 7.32% 96.67%
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表 5 中国会计博士生研究状况
研究状况 人数 比例 研究领域 财务会计 31
75.61% 管理会计 4 9.75% 公司财务 29 70.73% 审计 10 24.39% 税务 4 9.75% 其他 3 7.32% 研究方法 分析式研究 2
4.88% 实证研究 41 100% 实验 2 4.88% 案例研究 6 14.63% 实地研究 2 4.88% 其他 0 0 合作方式 与导师合作 36
87.80% 与其他老师合作 18 43.90% 与其他博士生合作 12 29.26% 独立研究 12 29.26% 常用软件 SAS 15
36.58% SPSS 3 7.32% STATA 41 100% EQS 0 0 Limdep 0 0 Python 5 12.20% Perl 0 0 其他 0 0
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表 6 中国会计博士生课程需求
需求 人数 比例 增加开设“机器学习”“互联网”等工具类课程 36
87.80% 认为学校课程能够满足科研需求 13 31.71% 认为在读期间有必要教授课程 22 53.66%
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表 7 中国会计博士生奖助情况
Panel A：基本奖学金金额 均值 中位数 标准差 最小值 最大值
19085.37
16000 11718.52
0 43000 Panel B：其他奖励及每年奖助 选项 人数
比例 其他奖励 论文发表奖励 28 68.29% 助研津贴 25 60.98% 助教津贴 22 53.66% 以上皆无 6 14.63% 每年奖学金或资助
（不含学费）总额12000元及以下 10 24.39% 12001−24000元 15 36.58% 24001−36000元 13 31.71% 36001元及以上 3 7.32%
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表 8 中国会计博士生学术会议补助情况
选项 小计 比例 对所有博士生提供一定额度的学术会议补助 3
7.32% 仅针对在学术会议上报告论文的博士生给予限额报销 24 58.54% 仅针对在学术会议上报告论文的博士生给予全额报销 8
19.50% 对于参加学术会议的博士生，无论报告论文与否，给予限额报销 2 4.88% 对于参加学术会议的博士生，无论报告论文与否，给予全额报销 1 2.44% 无任何资助 3 7.32%
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表 9 中国会计博士生海外交流情况
选项 小计 比例 所在会计博士项目有与海外高校合作的联合培养项目 18
43.90% 读博期间有海外交流经历 13 31.71% 海外交流渠道 不知道 5
12.20% 国家留学基金委项目 8 61.54% 学校/学院项目 4 30.77% 导师课题项目 0 0 个人渠道 1 7.69% 海外交流难易程度感知 容易 13
31.71% 一般 12 29.26% 困难 13 31.71% 不知道 3 7.32%
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表 11 中国会计博士生毕业要求及态度
毕业要求 人数 比例 态度 人数 比例 要求第二年提交1篇学年论文 9 21.95% 认为应该要求每年提交1篇学年论文 21 51.22% 要求毕业前提交至少1篇英文论文 6 14.63% 认为应该要求毕业前提交英文论文 11 26.83% 要求毕业前在国内外期刊发表论文 40 97.56% 认为应该要求毕业前在国内外期刊发表论文 27 65.85% 以上皆无 1 2.44% 同意将会计博士生学制规定为5年 18 43.90%
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表 12 会计博士生导师问卷回复人数及来源
高校 会计博士生导师
回复问卷人数比例 北京大学 4 6.77% 北京交通大学 3 5.08% 北京理工大学 1 1.70% 北京师范大学 1 1.70% 东北财经大学 2 3.39% 东南大学 1 1.70% 对外经济贸易大学 4 6.77% 复旦大学 1 1.70% 湖南大学 1 1.70% 暨南大学 2 3.39% 江西财经大学 2 3.39% 南京大学 2 3.39% 南开大学 2 3.39% 清华大学 2 3.39% 厦门大学 2 3.39% 山东大学 1 1.70% 上海财经大学 3 5.08% 上海交通大学 2 3.39% 首都经济贸易大学 1 1.70% 西安交通大学 1 1.70% 西南财经大学 2 3.39% 浙江工商大学 1 1.70% 中国海洋大学 1 1.70% 中国人民大学 7 11.85% 中南财经政法大学 3 5.08% 中山大学 3 5.08% 中央财经大学 2 3.39% 重庆大学 2 3.39%
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表 13 中国会计博士生招生情况
招生情况 小计 比例 招生历史 不足5年 0
0 5−10年 11 18.64% 10−20年 29 49.16% 20年以上 19 32.20% 招生方式 按专业统一招生 40
67.80% 按导师招生 19 32.20% 导师确认时间 博士生资格考试之后 15
25.42% 导师接受博士生数量限制 接受 58
98.31% 招收在职博士生 允许 19
32.20%
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表 14 中国会计博士生录取情况
录取情况 小计 比例 入学考试（考核）方式 学校统一考试和学院或系考试（考核）相结合 39
66.10% 学校不组织统一考试，完全由学院或系组织考试（考核） 20
33.90% 录取规则 按学校（或学院、系）规定的笔试和面试成绩各自的权重，加权平均计算综合成绩，依综合成绩高低顺序录取 44
74.58% 笔试成绩仅作为进入面试的门槛。参加面试的候选人，按面试成绩高低顺序录取 15
25.42% 面试组织方式 学院或系统一组织面试 56
94.92% 导师组织面试 3
5.08% 面试小组人数 没有要求，可多可少 0
0 不少于3人 24
40.68% 不少于5人 35
59.32%
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表 15 中国会计博士生课程要求
选项 小计 比例 专业课要求闭卷考试 23
38.98% 博士生在确定导师之前，学院或系安排相关教师给予选课、
研究等方面的指导31
52.54% 有学年论文要求 18
30.51%
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表 16 中国会计博士生论文及毕业要求情况
选项 人数 比例 开题方式 由导师单独决定是否通过 0
0 导师组织开题报告会，在听取其他老师意见的基础上，由导师决定是否通过 7
11.85% 导师组织开题报告会，根据集体评议和表决结果决定是否通过 21
35.59% 学院或系统一组织开题报告会，根据集体评议和表决结果决定是否通过 30
50.86% 其他情况 1
1.70% 预答辩 必须进行预答辩 56
94.92% 预答辩方式 由导师决定是否通过 1
1.70% 导师组织预答辩，在听取其他老师意见的基础上，由导师决定是否通过 4
6.77% 导师组织预答辩，根据集体评议和表决结果决定是否通过 20
33.90% 学院或系统一组织预答辩，根据集体评议和表决结果决定是否通过 34
57.63% 论文评审 匿名 59
100% 校外专家占比达到或超过半数 50
84.75% 评审专家进行百分制打分 42
71.19% 要求评审专家进行等级评定 53
89.83% 答辩方式 导师组织答辩委员会，导师可参加答辩，根据无记名投票结果决定答辩是否通过 2
3.39% 导师组织答辩委员会，但导师不能参加答辩，根据无记名投票结果决定答辩是否通过 21
35.59% 学院或系统一组织答辩委员会，导师可参加答辩，根据无记名投票结果决定是否通过 8
13.56% 学院或系统一组织答辩委员会，导师不能参加答辩，根据无记名投票结果决定答辩是否通过 27
45.76% 其他情况 1
1.70% 学位获取要求 必须有学术论文发表 58
98.31%
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表 17 中国会计博士生就业情况
选项 人数 比例 最近5年会计博士生毕业从事高校教师工作的人数占毕业生总人数比例 不足1/3 4
6.77% 达到或超过1/3，但不足1/2 15 25.42% 达到或超过1/2，但不足2/3 18 30.51% 达到或超过2/3 22 37.30% 最近5年会计博士生毕业进入“985”“211”高校任教的人数占毕业生总人数比例 不足1/5 25
42.38% 达到或超过1/5，但不足1/3 13 22.03% 达到或超过1/3，但不足1/2 14 23.74% 达到或超过1/2，但不足2/3 3 5.08% 达到或超过2/3 4 6.77% 最近5年会计博士生的生源质量 下降 22
37.30% 最近5年会计博士生寻找“985”“211”高校就业机会 困难 52
88.14%
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表 18 中国会计博士生导师对于博士生培养的态度
态度 人数 比例 同意会计博士生按专业统一招生 52
88.14% 同意不限制导师指导博士生数量，完全由学生与导师双向选择决定 25
42.38% 同意将会计博士生学制规定为5年 49
83.05% 认为应该减少会计博士生招生数量 35
59.32% 认为应该提高会计博士生津贴标准 58
98.31% 认为应该为会计博士生增加“机器学习”“互联网”等工具类课程 48
81.36% 认为应该停止招收在职会计博士生 49
83.05% 认为应该要求会计博士生每年提交1篇学年论文（最后一年除外） 44
74.58% 对本校会计博士生就业状况（尤其是从事教职情况）总体满意 30
50.86% 认为已经招收MPAcc和会计博士生的高校，应该继续招收会计学专业学术学位研究生（即普硕） 30
50.86%
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表 19 中国会计博士生教育示范性方案
时间 建议方案 说明 招生 招生方式多元化，包括硕博连读、直博、夏令营招生、申请−审核制招生等
招生方案公开化。学校官网应当公开招生方案，包括学制、申请方式、奖学金、补助、毕业条件等
通过硕博连读和直博的招生方式为有志于读博的学生尽早提供研究机会。
通过夏令营招生，有利于导师与潜在博士生近距离沟通和交流，实现双向选择。
通过申请−审核制招生，根据自身的会计博士项目需求制定相应的考核方式，以挑选合适的会计博士生。
提高奖学金和补助金额。建议各高校免除会计博士生学费，根据当时当地生活水平，提供基本的学业奖学金，以保障会计博士生的基本生活水平，并对年度表现优秀的会计博士生给予额外奖励。
建议参照美国会计博士生会议补助方式，采用定额（总额）或定量（总量）的方式对论文入选学术会议的会计博士生给予补助，以鼓励会计博士生参与高水平学术会议。第一学年 课程学习 采用会计专业课程与辅助课程相结合的方式。建议开设会计专业课程，如会计研究方法论（基础课）、财务会计研究专题、公司财务研究专题、管理会计研究专题、审计研究专题等；建议高校增设税务研究专题，并安排其他专业课程，如高级微观经济学，高级计量经济学，应用统计学，以及Stata、SAS、Python或Perl等工具类课程；鼓励会计博士生参加MOOC等提供的相关研究类课程学习。 第二学年 学年论文 第一学年末需完成1篇学术论文，并在第二学年初向全体老师与同学进行报告。 博士生资格考试 第二学年末，参加博士生资格考试。 第三学年 准备毕业论文选题 准备毕业论文选题，同时协调好其他研究工作 第四学年 毕业论文开题 博士生在与导师充分沟通后，确定毕业论文选题。毕业论文开题、预答辩和答辩委员会成员尽量保持一致，以便委员会成员更好地对毕业论文进行判断。 授课 独立承担1门本科生课程的教学任务，以训练授课技能。 第五学年 毕业论文答辩 答辩时校方安排一名外校老师参加，答辩全票通过方能毕业（与学校规定不一致时，可暂按学校规定执行，但建议按示范性方案推动改革）。 获取博士学位 建议参考美国会计博士项目通用做法，将会计博士生工作论文或毕业论文作为会计博士生取得博士学位的条件。建议取消会计博士生公开发表论文要求，以避免博士生过于注重短期利益而忽视长期研究能力的培养。取消论文发表要求当前可能阻力较大，但或许是未来的发展趋势。
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