2025年 第39卷 第5期
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2025, 39(5): 3-14.
摘要:
构建中国特色自主会计准则体系，是建构中国自主会计知识体系的重要实践，也是服务国家治理现代化、保障经济安全、推动高质量发展的基础性制度安排。本文以习近平总书记关于构建中国特色哲学社会科学自主知识体系的重要论述为根本遵循，系统分析中国现行会计准则与国际财务报告准则趋同模式存在的深层矛盾，阐明构建中国特色自主会计准则体系的战略必要性与紧迫性。本文认为，应坚持“中国主体、国际视野”理念，通过创新会计准则制定模式、强化数智技术赋能、建设自主人才队伍、完善监督评估机制等举措，形成原则导向与规则导向相融合、理论创新与实践需求相贯通、自主性与开放性相协调的中国特色自主会计准则体系，为中国式现代化提供坚实的会计制度支撑。
构建中国特色自主会计准则体系，是建构中国自主会计知识体系的重要实践，也是服务国家治理现代化、保障经济安全、推动高质量发展的基础性制度安排。本文以习近平总书记关于构建中国特色哲学社会科学自主知识体系的重要论述为根本遵循，系统分析中国现行会计准则与国际财务报告准则趋同模式存在的深层矛盾，阐明构建中国特色自主会计准则体系的战略必要性与紧迫性。本文认为，应坚持“中国主体、国际视野”理念，通过创新会计准则制定模式、强化数智技术赋能、建设自主人才队伍、完善监督评估机制等举措，形成原则导向与规则导向相融合、理论创新与实践需求相贯通、自主性与开放性相协调的中国特色自主会计准则体系，为中国式现代化提供坚实的会计制度支撑。
2025, 39(5): 15-37.
摘要:
研究立足于深度学习模型在多模态数据识别、预测分析与决策支持以及语义理解与内容生成等方面的技术优势，系统重构其在审计领域的功能架构与应用路径。针对深度学习模型高度依赖数据驱动的特性，研究以持续迭代更新审计数据仓库为切入点，面向审计业务全流程，构建涵盖审计计划、实施与报告阶段的整合性应用框架，推动深度学习的智能自学习机制与人类审计师的专业知识经验深度融合，实现机器智能与人类智能在不确定性判断、风险识别与证据评估中的协同增效。面对深度学习模型在审计实践中可能面临的技术投入大、系统复杂性高、实施难度大等现实挑战，研究基于审计生态系统视角，分别从会计师事务所、监管机构与审计师三类核心参与主体出发，提出差异化应对策略。研究旨在为深化人工智能技术在审计场景中的可信、可控与可持续应用提供理论指导与实践指引。
研究立足于深度学习模型在多模态数据识别、预测分析与决策支持以及语义理解与内容生成等方面的技术优势，系统重构其在审计领域的功能架构与应用路径。针对深度学习模型高度依赖数据驱动的特性，研究以持续迭代更新审计数据仓库为切入点，面向审计业务全流程，构建涵盖审计计划、实施与报告阶段的整合性应用框架，推动深度学习的智能自学习机制与人类审计师的专业知识经验深度融合，实现机器智能与人类智能在不确定性判断、风险识别与证据评估中的协同增效。面对深度学习模型在审计实践中可能面临的技术投入大、系统复杂性高、实施难度大等现实挑战，研究基于审计生态系统视角，分别从会计师事务所、监管机构与审计师三类核心参与主体出发，提出差异化应对策略。研究旨在为深化人工智能技术在审计场景中的可信、可控与可持续应用提供理论指导与实践指引。
2025, 39(5): 38-62.
摘要:
本文以国家新一代人工智能创新发展试验区的设立为准自然实验，检验人工智能试验区政策对国有企业聚焦主业的影响及作用机制。研究发现，人工智能试验区政策显著推动国有企业聚焦主业。机制分析表明，人工智能试验区政策通过强化监督治理、优化资源配置和提升人力资本三条路径促进国有企业聚焦主业。异质性分析表明，在高科技行业企业、城市数字基础设施建设完善以及地区市场化水平较高的企业中，上述促进效应更显著。进一步分析表明，人工智能试验区政策在赋能国有企业聚焦主业的同时增强了其核心竞争力。本文为理解人工智能相关政策如何影响企业战略行为提供了理论依据，也为国家持续推进“人工智能+”行动、引导国有企业聚焦主业提供了实践启示。
本文以国家新一代人工智能创新发展试验区的设立为准自然实验，检验人工智能试验区政策对国有企业聚焦主业的影响及作用机制。研究发现，人工智能试验区政策显著推动国有企业聚焦主业。机制分析表明，人工智能试验区政策通过强化监督治理、优化资源配置和提升人力资本三条路径促进国有企业聚焦主业。异质性分析表明，在高科技行业企业、城市数字基础设施建设完善以及地区市场化水平较高的企业中，上述促进效应更显著。进一步分析表明，人工智能试验区政策在赋能国有企业聚焦主业的同时增强了其核心竞争力。本文为理解人工智能相关政策如何影响企业战略行为提供了理论依据，也为国家持续推进“人工智能+”行动、引导国有企业聚焦主业提供了实践启示。
2025, 39(5): 63-88.
摘要:
相较于其他监管，财会监督的监管对象不限于上市公司。本文以包含上市公司、非上市国有企业及融资平台等发行人的债券市场为研究场景，从债券定价视角考察常态化财会监督的政策效果。研究发现，常态化财会监督显著降低了试点地区发债企业的债券信用利差，且该效应仅限于非上市公司发行的债券，而在上市公司发行的债券中不显著。机制检验发现，常态化财会监督提升了发行人信息质量、改善了内部治理水平，有效缓解了债券投资者面临的信息风险。异质性分析表明，在发行人被重点监管的可能性较高、发行人信息质量及信息治理机制较弱、债券投资者信息需求较强时，上述效应更为显著。此外，常态化财会监督具有实体经济效应，有助于发行人获得长期债券融资、缓解投融资期限错配、增加长期实体投资。研究表明，常态化财会监督在促进企业投融资方面发挥重要作用，为财会监督强化金融支持实体经济提供了经验证据。
相较于其他监管，财会监督的监管对象不限于上市公司。本文以包含上市公司、非上市国有企业及融资平台等发行人的债券市场为研究场景，从债券定价视角考察常态化财会监督的政策效果。研究发现，常态化财会监督显著降低了试点地区发债企业的债券信用利差，且该效应仅限于非上市公司发行的债券，而在上市公司发行的债券中不显著。机制检验发现，常态化财会监督提升了发行人信息质量、改善了内部治理水平，有效缓解了债券投资者面临的信息风险。异质性分析表明，在发行人被重点监管的可能性较高、发行人信息质量及信息治理机制较弱、债券投资者信息需求较强时，上述效应更为显著。此外，常态化财会监督具有实体经济效应，有助于发行人获得长期债券融资、缓解投融资期限错配、增加长期实体投资。研究表明，常态化财会监督在促进企业投融资方面发挥重要作用，为财会监督强化金融支持实体经济提供了经验证据。
2025, 39(5): 89-118.
摘要:
加快供应商创新对促进产业链供应链优化升级和维护国家经济安全具有重要现实意义。基于中国独特的制度背景，本文构建“主体−环境−关系”三维分析框架，刻画核心机制生效的主体特征、情境边界与关系条件，揭示供应链共同机构投资者在转型经济中对供应商创新的差异化治理逻辑。研究发现，供应链共同机构投资者显著促进供应商创新，其作用路径主要包括促进客户对供应商的创新知识溢出、缓解供应链“敲竹杠”问题以及提升供应链稳定性与运作效率。异质性分析表明，该促进效应在以下情境中更为显著：共同机构投资者具有长期投资取向或国有背景；供应链呈现高客户集中度或强客户创新能力特征；供应商处于高科技行业或知识产权保护薄弱地区。经济后果检验发现，供应链共同机构投资者的创新促进效应提升了供应商的公司价值和全要素生产率。
加快供应商创新对促进产业链供应链优化升级和维护国家经济安全具有重要现实意义。基于中国独特的制度背景，本文构建“主体−环境−关系”三维分析框架，刻画核心机制生效的主体特征、情境边界与关系条件，揭示供应链共同机构投资者在转型经济中对供应商创新的差异化治理逻辑。研究发现，供应链共同机构投资者显著促进供应商创新，其作用路径主要包括促进客户对供应商的创新知识溢出、缓解供应链“敲竹杠”问题以及提升供应链稳定性与运作效率。异质性分析表明，该促进效应在以下情境中更为显著：共同机构投资者具有长期投资取向或国有背景；供应链呈现高客户集中度或强客户创新能力特征；供应商处于高科技行业或知识产权保护薄弱地区。经济后果检验发现，供应链共同机构投资者的创新促进效应提升了供应商的公司价值和全要素生产率。
2025, 39(5): 119-140.
摘要:
政府作为税收的征管方和使用方，企业作为税收的主要贡献方，政府大客户是否会影响企业纳税决策？本文基于2010−2019年A股上市公司年报披露的前五大客户信息，探究中国制度背景下，企业在纳税决策中如何权衡政府大客户和税收规避的经济利益和监督成本，进而考察政府大客户对企业纳税遵从的影响。研究发现，政府大客户的存在会抑制企业税收规避行为，提高企业纳税遵从度，且政府大客户的重要性越高，企业实际有效税率越高。进一步研究发现，相较于零星偶然的政府订单，持续稳定的政府大客户关系对企业纳税遵从的促进作用更显著。异质性分析表明，上述效应在税收征管强度较高地区的企业、行业竞争程度较高的企业以及非国有企业中更显著。本文拓展了政府大客户与企业纳税遵从相关领域的研究，为企业优化税收筹划以及相关部门完善税收监管提供了有益启示。
政府作为税收的征管方和使用方，企业作为税收的主要贡献方，政府大客户是否会影响企业纳税决策？本文基于2010−2019年A股上市公司年报披露的前五大客户信息，探究中国制度背景下，企业在纳税决策中如何权衡政府大客户和税收规避的经济利益和监督成本，进而考察政府大客户对企业纳税遵从的影响。研究发现，政府大客户的存在会抑制企业税收规避行为，提高企业纳税遵从度，且政府大客户的重要性越高，企业实际有效税率越高。进一步研究发现，相较于零星偶然的政府订单，持续稳定的政府大客户关系对企业纳税遵从的促进作用更显著。异质性分析表明，上述效应在税收征管强度较高地区的企业、行业竞争程度较高的企业以及非国有企业中更显著。本文拓展了政府大客户与企业纳税遵从相关领域的研究，为企业优化税收筹划以及相关部门完善税收监管提供了有益启示。
2025, 39(5): 141-157.
摘要:
银行国际化是中国推进金融高水平对外开放、建设更高水平开放型经济新体制的关键举措，但同时也可能对银行风险承担产生重要影响。本文选取2000−2024年存在国际化行为的中资银行微观面板数据，实证考察国际化对银行风险承担的影响。研究发现，银行国际化能够提高银行主动风险承担的意愿，降低被动风险承担水平。机制检验表明，银行国际化主要通过增强流动性创造能力促进主动风险承担，并通过提升收入多元化程度抑制被动风险承担。异质性分析表明，相较于规模小、资本充足率低的银行，上述效应在规模大、资本充足率高的银行中更显著。研究结论不仅有助于厘清银行国际化的风险承担效应及其内在机理，也为稳步分层推进银行国际化进程、落实制度型开放提供了经验证据与有益启示。
银行国际化是中国推进金融高水平对外开放、建设更高水平开放型经济新体制的关键举措，但同时也可能对银行风险承担产生重要影响。本文选取2000−2024年存在国际化行为的中资银行微观面板数据，实证考察国际化对银行风险承担的影响。研究发现，银行国际化能够提高银行主动风险承担的意愿，降低被动风险承担水平。机制检验表明，银行国际化主要通过增强流动性创造能力促进主动风险承担，并通过提升收入多元化程度抑制被动风险承担。异质性分析表明，相较于规模小、资本充足率低的银行，上述效应在规模大、资本充足率高的银行中更显著。研究结论不仅有助于厘清银行国际化的风险承担效应及其内在机理，也为稳步分层推进银行国际化进程、落实制度型开放提供了经验证据与有益启示。
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