会计与经济研究

潘序伦与中国现代会计教育

刘峰, 屠雨泽, 杨子越 — 2023-09-25

刘峰, 屠雨泽, 杨子越 2023年是我国著名教育家、会计学家潘序伦先生诞辰130周年。潘序伦毕生致力于会计理论的普及与研究，是我国会计事业发展和会计人才培养的先驱。潘序伦主持编写、出版的会计类图书及其所奠基的大学会计人才培养模式，实现了我国在会计实务上对英美的追赶并成功建立起完整且富有国际水准的大学会计教育体系。正是凭着潘序伦等前辈奠定的会计学科基础，新中国成立前的会计大学生们才能在20世纪末的中国会计事业发展中发挥中流砥柱的作用，使得20世纪80年代的中国会计理论、大学会计教育成功转换到市场经济的轨道上，并最终为改革开放与经济腾飞输送了大批优秀会计人才。会计与经济研究. 2023 37(5): 3-10.

潘序伦人才观：形成历程、内在逻辑、时代内涵和当代价值

刘永琴 — 2023-09-25

刘永琴潘序伦是我国著名教育家、会计学家，其探索“三位一体”办学模式的过程也是潘序伦人才观形成和发展的实践历程。文章从形成历程、内在逻辑等方面系统分析潘序伦人才观的形成与发展，并对潘序伦人才观的时代内涵和当代价值进行了阐述。深入研究潘序伦人才观，对于新时代人才工作具有重要的理论意义和实践价值。会计与经济研究. 2023 37(5): 11-20.

公司战略会影响管理层财务报告内部控制自我评价质量吗？

戴捷敏, 方红星 — 2023-09-25

戴捷敏, 方红星研究将管理层内部控制自我评价质量界定为“管理层对内部控制重大缺陷的发现倾向和揭示倾向的联合概率”，基于A股上市公司2015−2021年样本，探讨了公司战略对管理层财务报告内部控制自我评价质量的影响程度及影响机制。研究发现，激进型公司战略显著降低了管理层对财务报告内部控制重大缺陷的发现倾向和揭示倾向，从而降低了财务报告内部控制自我评价报告质量。进一步研究表明，高管年龄能够显著调节激进型公司战略对管理层发现倾向和揭示倾向的影响作用；较高的内部控制质量不仅能够显著降低激进型公司战略对管理层揭示倾向的影响，而且能够显著降低激进型公司战略与低质量财报内部控制自我评价报告的相关关系。研究从公司战略视角对资本市场普遍存在的管理层内部控制自我评价质量不高的现象提供了理论解释，丰富了公司战略影响内部控制自我评价的相关研究。会计与经济研究. 2023 37(5): 21-42.

职工董事设立与企业成本决策

梁上坤, 姜艳峰 — 2023-09-25

梁上坤, 姜艳峰在“以人为本”的新发展理念下，职工董事制度是职工参与企业管理、维护职工合法权益的重要途径。文章采用手工收集的董事会成员信息，以2008−2017年我国A股国有上市企业为样本，考察职工董事设立对企业成本决策的影响。研究发现，职工董事设立会显著强化企业成本粘性；进一步研究发现，上述强化作用在信息环境较差的企业和地方国有企业中更显著，职工董事设立对于人力成本粘性和非人力成本粘性均具有显著的强化作用。研究从职工权益保护方面肯定了职工董事设立的积极作用，拓展了成本粘性动因研究，对于职工董事制度的完善具有一定参考价值。会计与经济研究. 2023 37(5): 43-62.

政府会计改革与行政事业单位运营管理绩效

陈文川, 袁璐, 李建发 — 2023-09-25

陈文川, 袁璐, 李建发随着我国政府会计权责发生制改革将加强问责、提升绩效提上日程，现有改革的作用效果成为理论界和实务界关注的焦点。文章以广东省1418个行政事业单位为研究对象，考察政府会计改革对行政事业单位运营管理绩效的影响。研究发现，政府会计改革有效提高了行政事业单位运营管理绩效。机制检验表明，政府会计改革主要通过优化内部控制和提高职工组织认同度，进而提升单位运营管理绩效。异质性检验发现，政府会计改革显著提升单位运营管理绩效的效应不因行政隶属、单位类型、公益类型和地区经济状况的不同而存在差异。上述研究结论为政府会计准则制度的顺利实施提供了理论支持，也为提高行政事业单位运营管理绩效提供了参考建议。会计与经济研究. 2023 37(5): 63-86.

管理者能力与会计稳健性：抑制还是促进？

徐高彦, 樊帆, 高歌 — 2023-09-25

徐高彦, 樊帆, 高歌管理者能力能有效提升企业信息披露质量，而会计稳健性作为信息质量的重要方面，是否也受到管理者能力的影响？文章采用我国2007−2016年A股上市公司数据，实证检验管理者能力与会计稳健性之间的关系。研究发现，管理者能力能够提高会计稳健性水平，通过倾向得分匹配法、Heckman两阶段法和工具变量法控制相关内生性问题后，研究结论依然成立。分组检验发现，在股权激励强、机构投资者持股比例高、媒体关注度高和环境不确定性强的情境下，管理者能力对会计稳健性的正向影响更为显著。进一步研究发现，相比于非国有企业，管理者能力与会计稳健性的正相关关系在国有企业中更显著。文章有助于突破高管异质性对会计稳健性影响的认知局限，强调高管团队整体能力对于构建高质量会计信息披露体系的重要性。会计与经济研究. 2023 37(5): 87-103.

中小微企业使用社交媒体信息技术的动机与绩效研究——一个跨学科理论框架——一个跨学科理论框架

曾雪云, 黄雷, 杜晟 — 2023-09-25

曾雪云, 黄雷, 杜晟企业如何使用社交媒体信息技术是数字经济下亟待突破的前沿领域，但国内鲜有原创性研究。文章基于跨学科研究进展，以作为经济活力源的中小微企业为研究对象，探索社交媒体信息技术在数字经济中的引领作用。首先，进行概念界定，将社交媒体使用定义为基于特定任务或商业意图而利用公共社交媒体或企业社交媒体并从中获益的过程。其次，明确测量工具，阐述技术接受模型、创新扩散理论、TOE框架等多学科基础理论。再次，分析企业使用社交媒体的财务动机、技术动机和社会动机，解释社交媒体使用影响经营绩效和非经营绩效的作用机制，形成逻辑完整的理论框架。最后，从多方面探讨未来研究主题，并就社交媒体使用提出管理建议。文章为促进会计与经济学科开展社交媒体使用研究提供了理论框架，也有助于经理层利用社交媒体赋能企业价值创造。会计与经济研究. 2023 37(5): 104-126.

外源性科技金融投入与企业创新效率

李蕊, 翟林营, 张婕 — 2023-09-25

李蕊, 翟林营, 张婕党的二十大报告强调“坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位^①”。金融在企业创新活动中发挥着重要作用，是保障创新驱动战略实施的重要手段之一。研究以长三角G60科创走廊为例，采用2012−2019年三省一市的九个城市科技型上市企业的非平衡面板数据，实证分析外源性科技金融投入对企业创新效率的影响及其作用机制。结果表明：地方政府科技投入与企业创新效率之间呈显著的倒“U”型关系，科技资本市场投入对非国有、规模较大、所在城市市场化水平较低的企业创新效率也表现出先促进后抑制的影响；调节效应检验发现，区域经济联系同时增强了政府科技投入对企业创新效率的促进和抑制作用。会计与经济研究. 2023 37(5): 127-145.

财税激励、数字金融与高新技术企业创新绩效——基于三大城市群的证据——基于三大城市群的证据

韩慧媛, 顾晓敏, 陈娟娟 — 2023-09-25

韩慧媛, 顾晓敏, 陈娟娟文章选取2011−2020年我国长三角、京津冀和珠三角三大城市群258家国家高新技术企业面板数据，采用北京大学数字金融研究中心和蚂蚁金服集团编制的“北京大学数字普惠金融指数”，实证考察数字金融发展背景下财税激励对高新技术企业创新绩效的影响。研究发现：（1）将财税激励分为税收激励与政府补贴两个维度，税收激励对高新技术企业创新绩效存在正向影响，而政府补贴为负向影响；（2）数字金融发展对财税激励与企业创新绩效的关系存在抑制作用；（3）政府补贴对企业创新绩效的影响在不同规模企业中存在差异，相较于大型企业，数字金融对二者关系的抑制作用在规模较小的企业中更为明显。文章建议加强税收激励政策的普惠性、建立对科技创新的政府补贴定期跟踪评估机制、加强对大数据等技术的引进扶持，以深入推进数字金融发展。会计与经济研究. 2023 37(5): 146-160.